9. Отражение расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по проданным долговым обязательствам:
Отражение полученного НКД:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50405, группа 01-02
на сумму полученного накопленного процентного (купонного) дохода.
10. Списание НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых обязательств:
Дт 50405, группа 01-02
Кт 50406, группа 01-02
на сумму уплаченного процентного (купонного) дохода.
11. Отнесение итогового сальдо от взаимозачета полученного и уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка:
Дт 50405, группа 01-02
Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07
на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.
12. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых обязательств инвестиционного портфеля:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50905, л/с в группе 02
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
13. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30
на сумму дохода от продажи долговых обязательств.
14. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204), л/с в группе 01
на сумму расхода от продажи долговых обязательств.
3.2.1. Учет сделок покупки акций по договорам купли-продажи.
В день заключения сделки выполняются проводки:
1. Отражение требований и обязательств по сделке:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»
на общую сумму договора.
2. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:
А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.
Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.
3. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций:
А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой.
Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.
В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:
4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:
Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на общую сумму договора.
5. В случае заключения сделки на покупку котируемых акций, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета.
6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:
Кт 47407
на общую сумму договора.
7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые акции, на общую сумму переводимых средств, выполняются следующие проводки:
А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке:
Дт 47407
Кт Сводный счет списаний
Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.
Дт Сводный счет списаний
Кт Корсчет
Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.
Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке:
Дт 47407
Кт Счет клиента
Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.
Датой перехода права собственности на приобретенные акции (датой зачисления акций на счет депо Банка) выполняются следующие проводки:
8. Отражение приобретенных акций на счетах вложений:
Дт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)
Кт 47408
на стоимость приобретения акций.
3.2.2. Учет сделок продажи акций по договорам купли-продажи.
В день заключения сделки выполняются следующие проводки:
1. Отражение требований и обязательств по сделке:
Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на общую сумму договора.
2. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:
А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.
Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.
3. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций:
А) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.
Б) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой.
В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:
4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»
на общую сумму договора.
5. В случае заключения сделки на продажу котируемых акций, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета. При этом курсовая разница от переоценки ценных бумаг по рыночной цене списывается автоматически:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Или
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на сумму курсовой разницы.
6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:
Дт 47408
Кт 47407
на общую сумму договора.
7. Датой поступления денежных средств в оплату акций выполняются следующие проводки:
А) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке:
Дт Сводный счет зачислений
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в Банке:
Дт Счет клиента
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
Датой перехода права собственности на проданные акций (датой списания акций со счета депо Банка) выполняются следующие проводки.
8. Отражение стоимости акций по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором:
Дт 47407
Кт 61203 (61204)
на общую сумму договора.
9. Списание проданных акций с балансового учета. Проводка выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида акций.
Дт 61203 (61204)
Кт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)
на балансовую стоимость «первого» лота.
10. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота акций инвестиционного портфеля:
Дт 61203 (61204)
Кт 50905, л/с в группе 05
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
11. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204)
Кт 70102 (симв. 12403, 12404, 12406, 12407), л/с в группах 26, 27, 29, 30
на сумму дохода от продажи акций.
12. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204)
на сумму расхода от продажи акций.
13. В случае полного выбытия котируемых акций торгового портфеля, учитываемых на счетах №№ 50605-50608, с отдельного лицевого счета по их учету, осуществляется перенос остатка счета по учету переоценки выбывших ценных бумаг на счета по учету доходов/ расходов Банка.
3.3.1. Учет операций с долговыми обязательствами.
3.3.1.1. Покупка долговых обязательств.
1. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:
Дт 50104-50107, л/с лота, 50305-50308, л/с лота в группе 01