Министерство общего и профессионального образования РФ
ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра МЕНЕДЖМЕНТА
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
УПРАВЛЕНИЕ ВЕКСЕЛЬНЫМ ОБРАЩЕНИЕМ
В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
| Студентка гр. ХХХХ: | ___________ (подпись) | «___»_________1998 г. | |
| Руководитель работы: | ___________ | «___»_________1998 г. | _________________ |
| Консультанты: | |||
| по _________________ | ___________ | «___»_________1998 г. | _________________ |
| по _________________ | ___________ | «___»_________1998 г. | _________________ |
| по _________________ | ___________ | «___»_________1998 г. | _________________ |
| по _________________ | ___________ | «___»_________1998 г. | _________________ |
| Допустить к защите, заведующий кафедрой | ___________ (подпись) | «___»_________1998 г. | _________________ |
ТОМСК - 1998
ЗАДАНИЕ
ОГЛАВЛЕНИЕ
АННОТАЦИЯ................................................................................................. 6
ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................... 7
Глава 1. ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ..................................................... 9
1.1 Общая характеристика векселей........................................................... 9
1.2 Передача векселей............................................................................... 12
1.3 Платеж по векселю и его гарантия..................................................... 14
1.4 Протест по векселю и взыскания по нему.......................................... 18
1.5 Посредничество в системе вексельного обращения........................... 20
1.6 Виды векселей...................................................................................... 22
1.7 Факторинг и форфейтинг.................................................................... 24
1.8 Инкассирование векселей.................................................................... 27
1.9 Домициляция векселей........................................................................ 29
1.10 Функционирование вексельного рынка России............................... 30
Глава 2. ВЕКСЕЛЬНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 36
2.1 Банковские операции с векселями....................................................... 36
2.2 Вексельный кредит в форме учета векселей....................................... 37
2.3 Обоснование процентной ставки по вексельному кредиту............... 40
2.4 Переучет векселей банками................................................................. 41
2.5 Выпуск банками собственных векселей.............................................. 44
2.6 Дисконтные или процентные банковские векселя.............................. 46
2.7 Методы повышения ликвидности векселя.......................................... 48
2.8 Кредитные банковские векселя........................................................... 51
2.9 Авалирование коммерческим банком векселей клиента.................... 56
2.10 Акцептный кредит............................................................................. 57
Глава 3. ВЕКСЕЛЬНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ.................................................................................... 59
3.1 Основные положения порядка предоставления вексельных кредитов 62
3.1.1 Общее положения......................................................................... 62
3.1.2 Оформление и обслуживание вексельного кредита.................... 63
3.1.3 Проведение расчетов.................................................................... 65
Глава 4. ПЕРЕВОДНЫЕ ВЕКСЕЛЯ......................................................... 68
4.1 Операции, связанные с выдачей переводных векселей...................... 68
4.2 Оформление кредита переводным векселем...................................... 73
Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ.......... 76
5.1 Налог на прибыль и доход по векселю.............................................. 76
5.2 Налог на добавленную стоимость...................................................... 77
5.3 Подоходный налог.............................................................................. 78
5.4 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 79
Глава 6. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ................................................................................................ 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................. 95
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ............................................................................ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ........................................................................................... 99
ПРИЛОЖЕНИЕ 1................................................................................... 100
ПРИЛОЖЕНИЕ 2................................................................................... 105
ПРИЛОЖЕНИЕ 3................................................................................... 108
ПРИЛОЖЕНИЕ 4................................................................................... 111
ПРИЛОЖЕНИЕ 5................................................................................... 112
В Выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом банке, схема применения векселей банками, а также бухгалтерский учет и налогообложение вексельных операций.
К векселю, как, может быть, ни к одному финансовому инструменту, наилучшим образом подходит поговорка «Новое - это хорошо забытое старое». Действительно, сегодня при возрождении российских вексельных программ, приходится возвращаться и к мировому опыту (а вексель, как известно, родился в Италии еще во времена раннего средневековья), и к сугубо российскому наследию. Например, в эпоху НЭПа именно векселя помогли быстро оживить экономику страны.
Одним из участников рынка ценных бумаг являются коммерческие банки. Несмотря на то, что их роль на этом рынке в разных государствах не одинакова, можно обозначить некоторые общие закономерности взаимодействия коммерческих банков с национальными и международными рынками ценных бумаг.
Прежде всего, послевоенный период характеризуется активным проникновением коммерческих банков на рынок ценных бумаг в прямой или опосредованной форме. В Германии, где банки имеют право осуществлять все виды операций с ценными бумагами, они активно выходят на рынок как эмитенты (эмитируя, главным образом, облигации), посредники и крупнейшие инвесторы. В тех странах, где роль коммерческих банков на фондовых рынках законодательно ограничена (США, Канада, Япония), они находят опосредованные пути участия в инвестиционной и посреднической деятельности через трастовые операции, кредитование инвестиционных компаний и банков. Причем во всех странах доходы коммерческих банков от инвестиционной деятельности и операций с ценными бумагами играют все более заметную роль в формировании их прибыли.
Стремление коммерческих банков расширить операции с ценными бумагами стимулируются, с одной стороны, высокой доходностью этих операций, с другой - относительным сокращением сферы эффективного использования прямых банковских кредитов.
Практика развития кредитных систем ведущих зарубежных стран убедительно свидетельствует, что диверсификация деятельности банков, базирующаяся на сочетании депозитно-ссудных и эмиссионно-инвестиционных операций, усиливает их конкурентные позиции на рынке и наиболее полно отвечает потребностям современного финансового капитала.
В Российской Федерации коммерческие банки в перспективе могут стать наиболее активными участниками рынка ценных бумаг. Действующее банковское законодательство разрешает отечественным коммерческим банкам широкий круг операций с ценными бумагами; банки могут выступать как эмитенты собственных акций, облигаций, депозитных сертификатов, векселей и других ценных бумаг, они могут приобретать ценные бумаги за свой счет, преследуя при этом свои цели, то есть выступать в роли инвесторов, банки имеют право проводить посреднические операции с ценными бумагами, получая за это комиссионное вознаграждение.
Глава 1. ВЕКСЕЛЬНОЕ ОБРАЩЕНИЕ
1.1 Общая характеристика векселей
Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.
Вексель - это:
строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным;
безусловное денежное обязательство, т. к. приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями;
абстрактное обязательство, т. к. в его тексте не допускаются ни какие ссылки на основание его выдачи.
Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.
Россия придерживается Единообразного вексельного закона (ЕВЗ), принятого в 1930 г. в Женеве. Все операции с векселями регламентируются Положением о переводном и простом векселе, принятом ЦИК и СНК Союза ССР в 1937 г., действие которого было подтверждено постановлением Президиума ВС РСФСР от 24 июня 1991 г.
Кроме этого, обращение векселей регламентируется Рекомендациями по использованию векселей в хозяйственном обороте Центрального банка РФ , Временными основными положениями по переучету векселей предприятий Банком России и другими законодательными актами.
Векселя являются ценными бумагами. Их определение дается в Гражданском кодексе РФ и статье 35 Основ гражданского законодательства Союза ССР, а закон РФ «О денежной системе РФ (ст. 13) считает вексель платежным документом, используемым в безналичных расчетах.
Переводной вексель должен содержать следующие реквизиты:
наименование. "вексель", включенное в текст документа выраженное на его языке;
простое и ничем не обусловленное предложение уплатит определенную сумму денег;
наименование и адрес должника (трассата);
указание срока платежа;
указание места платежа;
наименование получателя платежа (ремитента), которому или по приказу которого должен быть совершен платеж;
указание даты и места составления векселя;