Если Д>Дб, то набор проводок будет выглядеть:
Отражена плата за учетный кредит:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2
где Д2 - плата за учетный кредит банка;
12.2 при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Д2 ;
13. Отражен доход за коммерческий кредит:
13.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 80 Кт 62-3 на сумму Д3
где Д3 - не полученная часть дохода за коммерческий кредит в силу досрочного получения денег, и кредитовое сальдо счета 80 даст фактическую сумму поступивших процентов по векселю (Д-Д2-Д3);
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму Д1
где Д1 - оставшийся доход за коммерческий кредит после уплаты процентов за учетный кредит.
Если Д < Дб, то набор проводок будет выглядеть:
12. Отражена плата за учетный кредит:
12.3 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Дб;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Дб;
Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен долг и проценты за учетный кредит:
Дт 90 Кт 50, 51 на сумму Н-Дб
Дт 26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в п 12.1, 12.2, 12.3, 12.4, 14 возможно после согласования в налоговых органах.
Получен векселедательский кредит банка
Дт 58 Кт 90 на сумму Н;
Банковский вексель использован в расчете с поставщиками за продукцию по цене Цп:
Дт 48 Кт 58 на сумму Н
Дт 60 Кт 48 на сумму Цп;
Получены товары:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
Отражен НДС:
Дт 19 КТ 60 на сумму НДС;
Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н - Цп
после согласования в налоговых органах, либо:
Дт 80 Кт 48 на сумму Н - Цп;
Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт 009 на сумму Н;
Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой давности:
Кт 009 н6а сумму Н;
Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт 46 КТ 62 на сумму НДС;
Отражена неоплата векселя в срок:
Дт 63 Кт 83 на сумму Н - Ц.
Набор проводок для простого векселя у покупателя-векселедателя может выглядеть следующим образом:
Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
Отраженна сумма НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Д;
Оплачен выданный вексель:
Дт 60 Кт 51 на сумму Н.
Для процентного векселя срок оплаты, а следовательно и стоимость погашения, заранее неизвестен. Поэтому отражать полученные векселя возможно по покупной стоимости. Тогда Ц = Н, смысл Д1 и Д2 сохранится, а Д3 не существует в силу отсутствия точной стоимости погашения.
Набор проводок для процентного векселя у продавца-векселедержателя выглядит следующим образом:
1. Получен вексель за поставку продукции, выполнение работ, услуг:
1.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 46 на сумму Н;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
в случае а)
Дт 008 на сумму Н
Дт 45 аналитический учет на сумму Н;
в случае б)
Дт 62-3 аналитический учет на сумму Н;
Отражена сумма НДС в составе выручки:
Дт 46 Кт 68 на сумму НДС;
Отражена себестоимость поставленной продукции, выполненных работ, услуг:
Дт 46 Кт 20 на сумму себестоимости;
в случае а)
Дт 46 Кт 45 на сумму себестоимости;
4. Оплачен покупателем полученный вексель, за вычетом удержанного налога:
4.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 51,50 Кт 62-3 на сумму Н+0,85*Днар
где Днар - наросший на текущую дату доход по векселю;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму Н;
5. Отражен доход за коммерческий кредит:
5.1 при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 62-3 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 80, 83 на сумму 0,85*Днар;
6. Вексель продан по договорной цене Цд:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н + Днар
Дт 51,50 Кт 48 на сумму Цд;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 51,50 Кт 46 на сумму Цд.
Если Цд < Н, то отрицательная разница отразится:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 81 Кт48 на сумму себестоимость - Цд;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 81 Кт 46 на сумму себестоимость - Цд;
Полученный вексель использован в расчете с поставщиками за товары по согласованной цене Цс:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 48 Кт 62-3 на сумму Н
Дт 60 Кт 48 на сумму Цс;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 60 Кт 46 на сумму Цс;
Получены товары:
Дт 10, 15 Кт 60 на сумму Цс - НДС;
9. Отражен НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
Если Цс < Н, то кркдитовое сальдо по счету 48, 46 можно провести аналогично 6.3 или 6.4, либо с согласия налоговых органов проводкой:
Дт 10, 26 Кт 48, 46 на сумму кредитового сальдо счета 48, 46;
Учтен полученный вексель:
Дт 50, 51 Кт 90 на сумму Н + Днар - Дб;
Поступило извещение банка об оплате должником учетного векселя:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 90 Кт 62-3 на сумму Н + Днар - Дб;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 90 Кт 46 на сумму Н + Днар - Дб;
12. Отражена плата за учетный кредит:
при использовании метода определения выручки от реализации по мере отгрузки продукции, выполнения работ, услуг:
Дт 26, 80 Кт 62-3 на сумму Д2;
при использовании метода определения выручки от реализации по мере поступления денежных средств:
Дт 26, 80 Кт 46 на сумму Д2;
Отражен доход за коммерческий кредит, если Днар > Дб:
Дт 51, 50 Кт 46 на сумму 0,85 * Д1;
Банк вернул неоплаченный вексель и ему возвращен долг и проценты за учетный кредит:
Дт 90 Кт 50, 51 на сумму Н + Днар - Дб
Дт 26, 80 Кт 50, 51 на сумму Дб.
Использование счета 26 в 12.1, 12..2, 14 возможно после согласия в налоговых органах.
Получен векселедательский кредит банка:
Дт 58 Кт 90 на сумму Н;
Банковский вексель использован в расчете с поставщиками за продукцию по цене Цп:
Дт 48 Кт 58 на сумму Н + Днар
Дт 60 Кт 48 на сумму Цп;
Получены товары:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Цп - НДС;
Отражен НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
19. Отражена плата за коммерческий кредит, либо:
Дт 10, 26 Кт 48 на сумму Н +Днар - Цп;
после согласования в налоговых органах, либо:
Дт 80 Кт 48 на сумму Н + Днар - Цп;
20. Учтена передаточная надпись (ответственность за платеж):
Дт 009 на сумму Н;
Ответственность за платеж списана по извещении, истечении исковой давности:
Кт 009 на сумму Н;
Получен за продукцию ценой Цп от покупателя вексель:
Дт 58 Кт 46 на сумму Цп - НДС
Дт 46 Кт 62 на сумму НДС;
Отражена неоплата векселя в срок:
Дт 63 Кт 83 на сумму Н + Днар - Ц.
Набор проводок для процентного векселя у покупателя векселедателя может выглядеть следующим образом:
Выдан вексель за закупленные материалы, услуги:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Ц - НДС;
Отражена сумма НДС:
Дт 19 Кт 60 на сумму НДС;
Отражена плата за коммерческий кредит:
Дт 10, 26 Кт 60 на сумму Днар;
Удержан 15% налог:
Дт 60 Кт 68 на сумму 0,15 * Днар;
Оплачен выданный вексель:
Дт 60 Кт 51 на сумму Н + 0,85 * Днар.
Ни один из инструментов финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться по своей истории и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения привело к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов - золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота бумажными символами.