· №4 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле Банка России, не отосланные на инкассо.
2. № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам":
Назначение счёта: учёт полученного обеспечения выданных кредитов. Счёт активный.
По дебету счёта отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя) полученных в обеспечение кредитов в корреспонденции со счётом № 99999. Указанные ценности учитываются в сумме принятого обеспечения.
По кредиту этого счёта списывается сумма использованного обеспечения, а также после погашения кредита, возврата суммы обеспечения, в корреспонденции со счётом № 99999.
В аналитическом учёте открываются счета на каждый вид обеспечения.
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1. Покупка (учёт, переучёт) векселе Банком России у коммерческих банков:
Д-т счёта № 514 "Векселя банков" - на вексельную сумму, л/сч №4;
К-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на фактическую сумму векселя ( номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта));
К-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -на сумму дисконта;
Одновременно номинал приобретённого векселя отражается по внебалансовому счёту:
Д-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
К-т счёта № 99999;
2. За два дня до наступления срока платежа по векселю коммерческий банк должен выкупить его у Банка России обратно:
Д-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;
Д-т счёта № 514 "векселя банков" -л/сч. № 4;
К-т счёта № 514 "Векселя банков" - на фактическую сумму векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта)), л/сч. № 1;
Одновременно номинал приобретённого векселя списывается с внебалансового счёта:
Д-т счёта № 99999;
К-т счёта № 91903 " Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
3. Одновременно с записями об обратной продаже векселя делается проводка о зачислении суммы дисконта (учётного процента) на доходы Банка России:
Д-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам";
К-т счёта № 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки.
4. В случае не выкупа коммерческим банком у Банк России по причине отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счёте, задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления срока оговорённой сделки об обратной продаже векселя на счёт просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому банку.
Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная задолженность по вексельному кредиту");
К-т счёта № 514 "Векселя банков" -л/сч. № 1;
Возврат векселя:
Д-т счёта № 99999;
К-т счёта № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
В связи с отсрочкой обратного выкупа Банк России устанавливает пеню в размере 0,3% учётной ставки процента.
5. Зачёт просроченной задолженности по вексельному кредиту у пени отражается следующими проводками:
Д-т счёта № 30101 "Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;
Д-т счёта № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная задолженность по вексельному кредиту");
К-т счёта № 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные";
и соответственно зачисление суммы дисконт на доходы:
Д-т счёта № 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам";
К-т счёта № 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".
4.2 Учёт операций по предоставлению Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг
1.1 Предоставленные Банком России кредиты коммерческим банкам учитываются на активном балансовом счёте -№ 320 "Кредиты, предоставленные банкам":
· Кредиты овернайт учитываются по счёту второго порядка: № 32002 "Кредиты, предоставленные банкам на срок 1 день" по лицевому счёту "Предоставленные Банком России однодневные расчётные кредиты";
· Ломбардные кредиты учитываются в зависимости от срока полученного кредита по счетам второго порядка: № 32003 "Кредиты, предоставленные банкам на срок от2 до 7 дней" по лицевому счёту "Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 2 до 7 дней"; № 32004 "Кредиты, предоставленные банкам на срок от 8 до 30 дней" по лицевому счёту "Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 8 до 14 дней" и по лицевому счёту "Предоставленные Банком России ломбардные кредиты на срок от 15 до 30 дней";
Назначение счёт № 320 "Кредиты, предоставленные банкам": учёт по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов. На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам.
По дебету счета отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты в корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также со счетами учёта расчётов между учреждениями Банка России.
По кредиту счёта отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами банков, а также суммы кредитов, отнесённых на счета учёта просроченных кредитов. Аналитический учёт ведётся по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.
При предоставлении внутридневных кредитов открытие ссудных счетов не требуется.
Взысканная с корреспондентского счёта банка сумма платы за право пользования внутридневным кредитом учитывается в Банке России на балансовом счёте № 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по статье "Проценты, полученные за предоставленные кредиты (срочные) банкам" по отдельному лицевому счёту).
1.2 Аналитический учёт кредитов, включая проценты, ведётся Банком России в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным генеральным кредитным договором по каждому полученному кредиту, оформленному Извещением.
1.3 У Банка России просроченные проценты по кредитам отражаются по балансовым счетам № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам". По счёту второго порядка № 32501 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным банкам" (отдельными лицевыми счетами "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и /или "Просроченные проценты по однодневному расчётному кредиту") в корреспонденции со счётом № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям."
Аналитический учёт просроченных процентов ведётся в разрезе каждого Извещения/заявления.
1.4 Просроченная задолженность по кредитам Банка России учитывается:
· в сумме просроченного основного долга -на активном балансовом счёте № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам" по счёту второго порядка № 32401 "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельные лицевые счета "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" и/или " Просроченная задолженность по однодневным расчётным кредитам") -в разрезе каждого неисполненного Извещения/заявления;
· в сумме просроченных процентов -на активном балансовом счёте № 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам". По счёту второго порядка № 32501 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным банкам" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" и/или "Просроченные проценты по однодневному расчётному кредиту").
1.5 Аналитический учёт просроченной задолженности по кредитам, включая проценты, ведётся в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) Извещению/заявлению в соответствии с заключённым генеральным кредитным договором.
1.6 Ценные бумаги, предварительно заблокированные в целях получения кредита Банка России (учитываемые в разделах "Блокировано Банком России", "Блокировано под кредитный аукцион Банка России " счета депо банка), а также заложенные ценные бумаги (учитываемые соответственно в разделах: "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России ", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России ", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт" счета депо банка) учитываются в порядке, предусмотренном для балансового учёта данных ценных бумаг на балансовом счёте № 501 "Долговые обязательства Российской Федерации".
Заложенные под кредит Банка России ценные бумаги (учитываемые соответственно в разделах: "Блокировано в залоге под ломбардные кредиты Банка России ", "Блокировано в залоге под кредиты овернайт Банка России ", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных под ломбардные кредиты Банка России", "Блокировано для торгов по реализации ценных бумаг, заложенных по кредитам овернайт" счета депо банка), учитываются на внебалансовом счёте № 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам" (в сумме переданного обеспечения).
2. При получении кредита Банка России в Территориальном учреждении Центральный Банк Российской Федерации делаются следующие бухгалтерские проводки:
2.1 на сумму полученного кредита Банка России:
Д-т счёта № 320 "Кредиты, предоставленные банкам" по соответствующему лицевому счёту;