Д-т 20201 “Касса”;
К-т 70107 “Другие доходы”.
Сумма недостачи, неплатёжного или поддельного денежно знака относится на счёт № 60323 “Расчёты с прочими дебиторами” по лицевому счёту учреждения Банка России, в упаковке которого обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак, и учитывается на этом счёте до получения кредитового авизо от указанного учреждения Банка России:
Д-т 60323 “Расчёты с прочими дебиторами”;
К-т 20201 “Касса”.
На выявленные в расчётно-кассовом центре излишки, недостачи, неплатёжые и сомнительные денежные знаки в упаковке кассовых работников этого расчётно-кассового центра составляется акт 0482145 в трёх экземплярах. Первый экземпляр акта вместе с приложенными реквизитами упаковки пачки или мешка помещается в документы дня. второй - в дело о кассовых просчётах кассиров, третий экземпляр направляется в территориальное учреждение Банка России.
В этом случае сумма излишка зачисляется на счёт № 70107 “Другие доходы”:
Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 70107 “Другие доходы”.
Сумма недостачи, неплатёжного или поддельного денежного знака относится на счёт № 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам” по лицевому счёту работника расчётно-кассового центра, допустившего кассовый просчёт, и учитывается на этом счёте до полного её погашения:
Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 20201 “Касса”.
При погашении кассовым работником суммы недостачи, неплатёжного или поддельного денежного знака на внесённую сумму составляется следующая проводка:
Д-т 20201 “Касса”;
К-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным сум мам” по лицевому счёту кассира”.
Недостачи денег независимо от суммы в момент обнаружения списываются в расход по кассе. Сумма излишков приходуется по кассе.
Обнаруженные в резервных фондах излишки, недостачи, неплатёжные и сомнительные денежные знаки оформляются тем же порядком, что излишки, недостачи, неплатёжные или сомнительные денежные знаки, выявленные в кассе. Недостающая сумма пополняется из оборотной кассы в момент обнаружения недостачи, неплатёжного или сомнительного денежного знака.
При выявлении излишка или недостачи денег, допущенных кассовым работником расчётно-кассового центра в результате кассового просчёта свыше 500 тысяч рублей, а также хищения, растраты, подлога, ограбления, независимо от суммы, начальник расчётно-кассового центра немедленно сообщает территориальному учреждению Банка России и назначает ревизию денег и других ценностей.
О случаях хищения или других злоупотреблений начальник расчётно-кассового центра уведомляет следственные органы и до их решения отстраняет от работы с ценностями работника расчётно-кассового центра, допустившего хищение, растрату, подлог.
К сообщению прилагается акт ревизии, подписанный должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, а также кассовым работником, допустившим просчёт, или другими лицами, привлечёнными по усмотрению начальника расчётно-кассового центра к проведению ревизии по факту хищения, растраты, подлога или ограбления. Акт составляется в трёх экземплярах:
1-ый, 2-ой - территориальному учреждению Банка России,
3-ий остаётся в расчётно-кассовом центре.
Территориальное учреждение Банка России в день получения сообщения направляет его первый экземпляр акта в Банк России. После чего рассматривает представленные расчётно-кассовым центром материалы и определяет, достаточны ли меры, принятые начальником расчётно-кассового центра в отношении упорядочения кассовой работы и взысканию причинённого Банку России ущерба с виновного лица.
В случае необходимости, территориальное учреждение Банка России принимает дополнительные меры по улучшению постановки кассовой работы в подчинённых расчётно-кассовых центрах, усилению контроля за сохранностью ценностей и привлечению виновных работников к ответственности.
Не позднее одного календарного месяца со дня получения сообщения расчётно-кассового центра территориальное учреждение Банка России направляет в Банк России материалы о проведённых расследованиях и принятых мерах по имевшему место кассовому просчёту, хищению, растрате, подлогу или ограблению.
Недостачи денег и других ценностей, возникшие в результате хищений и других злоупотреблений, списываются в установленном порядке с соответствующих счетов, на которых учитывались эти ценности, и относятся на счёт № 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам” по лицевым счетам виновных лиц:
Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;
К-т 91202 “Разные ценности и документы”.
Возмещение ущерба Банку России лицом, его причинившим, производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Переписка по недостачам, хищениям и другим злоупотреблениям сдаётся в архив после полного погашения задолженности или списания долга с баланса Банка России.
О каждом случае допущения в расчётно-кассовом центре нарушения эмиссионно-кассовой дисциплины расчётно-кассовый центр направляет сообщение в Банк России.
5. Организация работы с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
5.1 Кассиры приходной, разменной касс и кассы пересчёта обязаны осуществлять контроль за платёжеспособностью банкнот и монеты при полистном и поштучном пересчёте.
Контроль за платёжеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платёжеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными Центральным банком Российской Федерации, и операционной информацией, получаемой от территориальных учреждений Банка России и органов внутренних дел.
Признаки платёжеспособности банкнот и монеты Банка России:
1. Платёжеспособными являются банкноты и монета. имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки, и неутратившие своей платёжности.
2. Все организации, предприятия и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счёт, во вклады, на аккредитивы к обмену; а предприятия связи - для переводов:
- платёжеспособные банкноты, в т. ч. имеющие незначительные повреждения: загрязнённые, изношенные, надорванные; имеющие потёртости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют о их погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в оформлении которых входит защитная нить);
- платёжеспособную монету, т. е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в т. ч. имеющую незначительные повреждения.
3. Все кредитные организации, осуществляющие кассовые обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:
а) утратившие значительную часть, но не более 45% от всей площади;
б) разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;
в) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете. на которых отчетливо просматривается изображения;
г) имеющие брак предприятий Объединения “Гознак”.
Плата за производимый обмен не взымается.
4. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц. обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:
а) изменившую первоначальную форму (прогнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.)
б) имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленная, изменившая цвет).
Плата за производимый обмен не взымается.
5. Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с повреждениями отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка России.
Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платёжеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения являются неплатёжеспосбными и обмену не подлежат.
При затруднении в определении платёжеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.
При пересчёте денежной наличности кассир отделяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платёжеспособности, и направляет на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.
Кассовым работникам запрещается:
- возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или имеющие признаки подделки;
- производить гашение поддельных или сомнительных банкнот проставлением штампов, прибавлением отверстий или иным способом до произведения экспертизы платёжеспособности.
Кассиры не освобождаются от контроля за платёжеспособностью банкнот и монеты, пересчитанных с помощью счётно-денежных машин, и несут материальную ответственность в случае обнаружения в сформированных ими пачками и мешках неплатёжных или поддельных денежных знаков. Кассиры, не выявившие при полистном или поштучном пересчёте неплатёжные и поддельные банкноты или монету, несут материальную ответственность в полной сумме принятых или обмененных неплатёжных и поддельных денежных знаков.
В расчётно-кассовом центре экспертизу денежных знаков производит заведующий кассой (эксперт).Экспертиза платёжеспособности сомнительных денежных знаков производится в день их выявления или сдачи на экспертизу. На основании проведённых исследований заведующий кассой (эксперт), проводивший экспертизу, составляет акт экспертизы (приложение № 10).