Развитие рыночных отношений, структурная перестройка экономики повлекли за собой децентрализацию банковской деятельности. Это коснулось прежде всего платежей и расчетов. Коммерческие банки стали во все большем объеме использовать свои возможности для организации параллельной инфраструктуры платежей. Сегодня средства предприятий, частных лиц мог служить средством расчетов и платежей, не выходя за пределы одного банка, который переводит деньги из одного филиала (отделения) в другой или из центрального офиса в филиал. Этой же цели служат межбанковские клиринговые объединения. Таким образом, контроль государств за текущим движением денежных средств сузился.
С 1 января 1995 г. Центральный банк РФ перестал кредитовать реальный сектор. И вместе с этим утратил контроль над финансовым состоянием предприятий. Ставка рефинансирования Банка России играла и до сих пор играет роль ориентира для коммерческих банков, а в ещё большей степени для органов Госналогслужбы, использующих его для расчета сумм налоговых сборов. Банк России в последние годы проводит ломбардные аукционы для коммерческих банков, принимает их средства на депозиты, создан депозитарий ценных бумаг. Ставки ломбардных кредитов и депозитов гибко связаны со ставкой рефинансирования и в целом определяется последней.
Коммерческие банки учитывают векселя предприятий и государственных организаций. Принимают активное участие в работе с государственными долговыми обязательствами, хотя главными их держателями и участниками рынка выступает ЦБ РФ и Сбербанк РФ, контрольный пакет акции которого принадлежит Банку России.
Коммерческие банки все в большей степени проникают на мировой финансовый рынок, сращиваются с банковским и промышленным капиталом стран с развитой рыночной экономикой. До осени 1997года указанный процесс рассматривался преимущественно с точки зрения его положительных результатов. Действительно, размещение средств отечественных банков и производителей на депозитах в банках за рубежом помогало сдерживать углубление экономического кризиса, противостоять усиливающейся инфляции, фактически укреплять возможность использования валютного «якоря» и тем самым спасать рубль, стремительно терявший неустойчивость. Правительство неоднократно пользовалось перетоком средств резидентов за рубеж, размещая там займы в виде еврооблигаций и привлекая средства нерезидентов.
Такая широкомасштабная привязка к мировому финансовому рынку оказалась палкой о двух концах, когда кризис на фондовых биржах Юго-Восточной Азии рикошетом ударил по внутреннему финансовому рынку России: нерезиденты пополнили свою ликвидность за счет продажи государственных долговых обязательств России.
Двухуровневая банковская система страны, несмотря на интеграцию с мировым хозяйством, оказалась неадекватной мировой финансовой системе. В этих условиях паника на финансовом рынке в России весной и осенью 1989г. была оставлена не в последнюю очередь запретом со стороны ЦБ РФ на проведение банками в течение некоторого времени спекулятивных операции, а затем и ограничения колебании конъюнктуры биржевого валютного рынка путем дополнительной регламентации торгов.
Летом 1998г. стало совершенно очевидно, что банковская система не может жестко регулироваться с помощью командных методов. Внебиржевые операции банков к этому времени приобрели массовый характер. Объемы внебиржевого оборота превысили биржевой оборот. Правда, различалась доходность операции. Во внебиржевом обороте огромную роль играют конвертирование валюты, фондовые операции с корпоративными ценными бумагами, платежи взаиморасчеты. Об изменениях, произошедших в этой подсистеме, можно только догадываться по событиям на биржевом рынке. Во всяком случае то, что вдруг и внезапно во II квартале 1998г. в государственном бюджете стала разрастаться «дыра», далеко не в последнюю очередь объясняется потерей коммерческими банками части своих высоколиквидных средств, которые формировались за счет операции за рубежом с высокодоходным, но и рисковым, спекулятивным капиталом. К концу 1998г. банковская система оказалась в состоянии финансового коллапса из-за Заявления Правительства и Центробанка о замораживании на 90 дней выплат по внешним заимствованиям.
Вместе с тем, несмотря на ощутимые потери в доверии инвесторов, банковская система продолжает существовать. В условиях рыночной экономики остаются неизменными основные закономерности ее расширения.
2.4. БАЛАНС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА является бухгалтерским балансом[2], отражающим состояние личных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и активные операции, бухгалтерский баланс характеризует операции, проводимые банком, отражает фактически полученную прибыль.
Банковский баланс строится по особой форме в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. №61. Форма нового банковского баланса содержит следующие реквизиты: единицу измерения, номер и название разделов, номера счетов первого и второго порядка, признак счета, остатки счетов в рублях, в рублевом эквиваленте иностранных валют и итоговые суммарные показатели.
Ежедневный баланс по операциям, совершаемый коммерческими банками за прошедший день, составляется до 12 часов на следующий рабочий день с включением балансов филиалов банка. Ежедневный баланс банка составляется по счетам второго порядка. Итоги выводятся по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам и по всем счетам. Итоговая сумма по балансу называется балансом.
При составление нового Плана счетов были учтены все изменения, произошедшие в экономики за последние годы, которые повлияли на появление новых банковских операции. Были изменены и исключены из состава нового Плана счетов те счета, которые потеряли экономический смысл.
Новым Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, объединенных в семь разделов; внебалансовых счетов; счетов депо; счетов доверительного управления.
Все счета делятся на активные и пассивные. Новым Планом счетов не предусмотрены активные и пассивные счета, т.е. в балансе не должно быть отражено сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. Для отражения операций, где сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные счета - активные и пассивные.
Банковские операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты, следовательно, специального раздела в Плане счетов по учету иностранных операций нет. Для учета операций, совершаемых в различных вида валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в той валюте, в которой совершалась операция.
Учет доходов и расходов банка осуществляется на соответствующих счетах по-прежнему кассовому методу, т.е. доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в момент фактического получения доходов и совершения расходов.
Новым Планом счетов бухгалтерского учета определена схема обозначения счетов и их нумерации. В обозначении счета должны присутствовать цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам- цель, на которую выдан кредит, номер кредитного договора, срок погашения кредита, размер процентной ставки, цифровое обозначение группы кредитного риска, на которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам.
«Коммерческие банки должны составлять сводный баланс и отчетность в единицах, указанных для составления и представления отчетности, и предоставить их на первое число территориальным учреждениям Банка России. Баланс печатается по всем действующим в банке балансовым и внебалансовым счетам. Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
Территориальные учреждения Банка России сводят полученные балансы и в установленные сроки направляют их в Главный центр информатизации Банка России, который в течение двух рабочих дней сводит балансы в целом по всем кредитным организациям. После этого направляет их соответствующим структурным подразделениям для использования в работе.
Балансы кредитных организаций территориальными учреждениями направляются в Банк России в соответствии с его указаниями.»[3]
Глава №2. Совершенствование банковских операций.
1. К банковским ресурсам относятся собственные средства банка, заемные и привлеченные средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода.
Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов банка, но для того, чтобы привлечь чужие капиталы, надо показать наличие соответствующего собственного капитала с тем, чтобы кредиторы были уверены, что в критический момент они могут на него рассчитывать.
К собственным средствам банков можно отнести уставный фонд, резервный фонд, другие фонды, которые образуются за счет прибыли банка.
Уставный фонд (капитал) банка – это отправная точка в организации банковского дела. Уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников – юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. Уставный фонд не может формироваться за счет привлеченных средств.
Для формирования уставного капитала банка также запрещается привлекать средства федерального бюджета, свободные денежные средства, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Для формирования уставного капитала банка могут быть использованы средства субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся под контролем органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.