Анализируется доля каждого из этих видов активов в общей сумме активов кредитной организации (касса, корсчет, фонд обязательных резервов, имущество и т.п.) и степень их необходимости для кредитной организации с точки зрения поддержания ликвидности.
Тщательно анализируются межбанковские операции. Для анализа используются данные формы 501 “Справка об открытых корсчетах и остатках средств на них”. Обращается внимание на сумму средств кредитной организации, размещенных в банках-корреспондентах, изучается деловая репутация этих банков с точки зрения их возможности сохранить средства анализируемой кредитной организации, а также экономическая целесообразность или иные причины установления корреспондентских отношений. В практике работы кредитных организаций выявлены случаи, когда средства банков хранятся на корсчетах тех кредитных организаций, которые уже прекратили деятельность.
Вложения кредитной организации в собственное имущество не должны превышать 10% от всей стоимости ее активов. В противном случае следует говорить о нерациональном использовании кредитной организацией собственных и привлеченных средств.
Анализируются сумма и длительность нахождения на балансе просроченных процентов. Эти сведения увязываются с данными о кредитном портфеле. Наличие просроченных процентов дает основания для понижения категории ссуды, поэтому состав балансового счета 458 надо рассматривать ежемесячно.
- Иммобилизованные активы.
Представляют собой отвлечение средств кредитной организации, возврат которых практически невозможен. Поэтому их нахождение в балансе должно быть обоснованным (счета по учету расходов и использования прибыли, например), а сумма минимальной.
Окончательная оценка активной части баланса производится с учетом фактически сложившихся значений нормативов ликвидности, кредитного риска, использования собственных средств для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Таблица 2.2).
Таблица 2.2
Удовлетворительные параметры актива баланса
| Параметры актива | Удовлетворительные значения |
| Высокорискованные вложения | Не выше 75% |
| Ликвидные активы | Не ниже 20% |
| Удельный вес просроченных ссуд и векселей | Не выше 4% |
| Капитальные вложения | Не выше 10% |
Для анализа этого показателя используются данные о состоянии корсчета. Используются также данные отчета о картотеке неоплаченных документов клиентов в связи с отсутствием средств на корсчетах, сведения о нормативах ликвидности, форма 125 финансовой отчетности. В ней дается распределение активов и пассивов по срокам. Когда риски привлечения и размещения не совпадают (имеет место превышение пассивов над активами), то возникает угроза потери ликвидности. При анализе этой формы особое внимание следует уделять правильности распределения активов и пассивов по срокам.
Должно обращать на себя внимание частое (более трех раз в течение месяца) обращение кредитной организации в Банк России за ломбардным кредитом, так как это свидетельствует о проблемах с ликвидностью. Необходимо иметь в виду, что покупка межбанковских кредитов с оставлением кредита на счете в банке-продавце служит именно для улучшения нормативов ликвидности на бумаге, а не для поддержки ее платежеспособности на самом деле.
Формы 501 “о межбанковских кредитах” и 603 “об открытых корсчетах” необходимо анализировать ежемесячно. Прежде всего, по материалам прессы выявлять банки-корреспонденты с ухудшающимся финансовым положением. Кроме того, объем фактически проданных кредитов следует сравнивать с расходом по корсчету. Если объем проданных кредитов превышает расход по корсчету (с учетом корректировки на иные расходы), значит, идет переоформление межбанковского кредита и надо следить за этими операциями. Часто на балансовом счете 30221 кредитные организации прячут свои средства в банках-корреспондентах, которые застряли по тем или иным причинам. Состав этого счета надо проверять постоянно.
В ходе этого анализа, прежде всего, проверяется качество составления расшифровки для расчета экономических нормативов. Достоверность символа 8972 проверяется следующим образом: все вложения минус ВБС 91401 (в части государственных бумаг). Часто банки показывают наличие ценных бумаг, обремененных обязательствами на ВБС 98070, но не показывают на ВБС 91401. Или показывают сумму обремененных бумаг в размере задолженности по кредиту, чем улучшают значение норматива. Это неверно, так как стоимость залога обычно в 1,2-1,5 раза превышает сумму ссуды.
Рекомендуется брать расшифровку символа 8989 с указанием наименования и суммы каждого заемщика и дебитора, от которых кредитная организация ожидает поступления средств в ближайшие 30 дней. Эти сведения сопоставляются на ряд отчетных дат, что позволяет выявить суммы, неоднократно включаемые кредитной организацией в этот символ с целью улучшения значения нормативов текущей и общей ликвидности.
Аналогично проверяется символ 8991. Сопоставляются сумма ожидаемых к исполнению обязательств (особенно по счету 423) с фактически исполненными (дебет БС 423). Если ожидаемые меньше, значит, кредитная организация сознательно их занизила для улучшения нормативов ликвидности.
Необходимо проконтролировать заполнение символа 8999. Распространенной ошибкой является не включение в него обязательств банка по выданным физическим лицам векселям. При наличии существенных объемов выдачи векселей необходимо выяснить первого приобретателя векселя.
Норматив Н7 рассчитывается только в отношении заемщиков (группы связанных заемщиков), не являющихся акционерами и инсайдерами банка. Показатель SKpkp должен соответствовать итогу по графе 2 сводной справки по расчету Н6.
Для банков, имеющих отрицательный размер капитала, его условное значение принимается в размере 2% от активов, взвешенных с учетом риска (это соответствует минимально допустимому значению норматива HI). Исходя из этой суммы, исчисляются ссудные и депозитные риски, которые указывается в справках к указанным выше нормативам. Кроме названий клиентов в этих справках кредитная организация должна указывать и номера балансовых счетов, на которых отражены соответствующие риски (ссудных, расчетных или депозитных).
В символах 9011, 9012, 9013 указывается совокупная сумма требований (обязательств) кредитной организации к одному наиболее крупному заемщику (кредитору, акционеру) из сводной справки.
По каждому нормативу, значение которого нарушено, необходимо анализировать изменение каждой суммы. Для контроля над состоянием нормативов и прогноза их нарушений рекомендуется вести в динамике по каждому банку таблицу основных показателей, формирующих нормативы.
Кроме того, к ликвидным и высоколиквидным активам не следует относить активы, формально подпадающие под эти признаки, но фактически не являющиеся таковыми. Так, например, средства банка на корсчете в банке, находящемся в критическом финансовом положении или с отозванной лицензией - это уже неликвидный актив и его не следует учитывать при расчете нормативов ликвидности.
При решении вопросов межбанковского кредитования и установления корреспондентских отношений представляется необходимым определить общее состояние ликвидности и прибыльности (доходности), установить специализацию и значимость видов деятельности банков. Главная цель анализа при этом - выявить квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем определения степени сбалансированности между его прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, а также то, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рационально ли организует управление портфелем.
Такой подход основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах, закрепление отдельных статей пассивов за определенными статьями активов Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться и сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы.
Для формирования объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка используются два блока анализа. Первый блок образован показателями качества активов и пассивов, их ликвидности. Второй блок включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности деятельности.
Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие, устойчивость банка, структуру обязательств, степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала. Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения наиболее устойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.
Весь указанный арсенал аналитических средств позволяет моментально оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность. Для более тщательного анализа используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка и проводится детализация факторов, влияющих на эффективность этой деятельности.