Аудиторское заключение (стр. 5 из 7)
Таким образом, операции по отражению доходов, расходов и прибыли осуществляются в банке с нарушениями законодательства. Устранение вышеуказанных нарушений позволит банку избежать изменения конечного финансового результата своей деятельности, а также не приведёт к искажению годовой финансовой отчётности.
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ
Для проверки соблюдения банком экономических нормативов, установленных Национальным банком Республики Беларусь в Правилах регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001г. №173, мы считаем целесообразным рассмотреть следующую таблицу (см. таблицу 6).
Таблица 6. Анализ соблюдения банком «Европейский» экономических нормативов
| Наименование показателя | Нормативное значение | Фактическое значение |
| Минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого банка | 5,0 млн. евро | 6,8 млн. евро |
| Минимальный размер собственного капитала | 10 млн. евро | 11 млн. евро |
| Нормативы ликвидности. В т.ч. · Мгновенная ликвидность · Текущая ликвидность · Краткосрочная ликвидность · Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов | 20% 70% 1 20% | 26% 84,4% 1,8 22,8% |
| Максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов) | 25% | 21% |
| Норматив достаточности собственного капитала | 10% | 12% |
| Максимальный размер крупных рисков | 600% СК | 453% СК |
| Максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц | 2% СК | 1,1% СК |
| Максимальный размер рисков по инсайдерам и связанным с ними лицами | 25% СК | 15% СК |
| Максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах, не являющихся членами ОЭСР | 100% СК | 84% СК |
| Норматив участия банка в инвестиционной деятельности. В т.ч.: · Участие в уставном фонде одного юридического лица · Участие в уставных фондах юридических лиц в совокупности | 5% СК банка 25% СК банка | 1,2% СК банка 13% СК банка |
| Норматив валютного риска (ОВП). В т.ч. · Максимальный размер ОВП по отдельным валютам и форвардным сделкам · Максимальный размер ОВП по все валютам | 10% СК 10% СК 20% СК | 5% СК 4% СК 11% СК |
| Максимальный риск на одного кредитора | 250% СК | 173% СК |
| Максимальный размер собственных вексельных обязательств | 50% СК | 26% СК |
| Максимальный размер привлеченных средств физических лиц | 100% СК | 7,6% СК |
| Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском | 1 | 0,3 |
Таким образом, ОАО «Банк Европейский» соблюдает все экономические нормативы Национального банка республики Беларусь.
РЕКОМЕНДАЦИИ
На основании аналитической части аудиторского заключения мы можем сделать следующие рекомендации:
1. Банку следует получить Свидетельство о регистрации бланков векселей в Национальном банке Республике Беларусь.
2. Потребовать от своих клиентов недостающие документы для открытия текущих (расчётных) счетов.
3. Зачислить на счета 8 класса Плана счетов 150 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
4. Отразить в учёте суммы в 10 и 15 долларов США в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на день зачисления.
В целом же все операции в ОАО «Банк Европейский» осуществляются в соответствии с законодательством, а все выявленные нарушения были исправлены в ходе аудиторской проверки.
ПРИЛОЖЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ОАО «Банк Европейский»
на 1 января 2004г.
(в тысячах белорусских рублей)
| Символ | Наименование статьи | Сумма | ||||
| АКТИВЫ | ||||||
 | | | ||||
| 1101 | Денежные средства | 47 277 877,0 | ||||
| | | | ||||
| 1102 | Драгоценные металлы | - | ||||
| | | | ||||
| 1103 | Средства в Национальном банке Республики Беларусь | 71 597 628,9 | ||||
| | | | ||||
| 1104 | Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь | 58 950 098,7 | ||||
| | | | ||||
| 1105 | Другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи) | 6 484 778,9 | ||||
| | | | ||||
| 1106 | Средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам | 22 071 046,0 | ||||
| | | | ||||
| 1107 | Кредиты клиентам | 1 512 034 724,4 | ||||
| | | | ||||
| 1108 | Инвестиционные ценные бумаги | 434 745,5 | ||||
| | | | ||||
| 1109 | Основные средства и нематериальные активы | 124 706 847,2 | ||||
| | | | ||||
| 11010 | Прочие активы | 25 875 245,9 | ||||
| | | | ||||
| 110 | Итого активы | 1 869 432 992,5 | ||||
| | | | ||||
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| | | | ||||
| 1201 | Средства в драгоценных металлах | - | ||||
| | | | ||||
| 1202 | Средства Национального банка Республики Беларусь | 82 323 000,0 | ||||
| | | | ||||
| 1203 | Кредиты, полученные от Правительства | 79 732 327,7 | ||||
| | | | ||||
| 1204 | Средства других банков | 168 627 246,8 | ||||
| | | | ||||
| 1205 | Средства клиентов | 631 234 545,2 | ||||
| | | | ||||
| 1206 | Ценные бумаги, выпущенные банком | 49 597 871,4 | ||||
| | | | ||||
| 1207 | Прочие обязательства | 27 848 855,4 | ||||
| | | | ||||
| 120 | Всего обязательства | 1 039 363 845,9 | ||||
| | | | ||||
| КАПИТАЛ | ||||||
| | | | ||||
| 1211 | Уставный фонд | 697 530 087,7 | ||||
| | | | ||||
| 1212 | Эмиссионные разницы | - | ||||
| | | | ||||
| 1213 | Резервный фонд | 8 103 149,4 | ||||
| | | | ||||
| 1214 | Накопленная прибыль | 18 544 574,6 | ||||
| | | | ||||
| 1215 | Фонд переоценки статей баланса | 105 891 334,9 | ||||
| | | | ||||
| 121 | Всего капитал | 830 069 146,6 | ||||
| | | | ||||
| 12 | Итого обязательства и капитал | 1 869 432 992,5 | ||||
| | | | ||||
| ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ | ||||||
| | | | ||||
| 1301 | Гарантии исполнения обязательств выданные | 7 049 167,6 | ||||
| | | | ||||
| 1302 | Гарантии исполнения обязательств полученные | 681 702 060,3 | ||||
| | | | ||||
| 1303 | Обязательства по отдельным видам финансирования выданные | 8 451 250,4 | ||||
| | | | ||||
| 1304 | Обязательства по отдельным видам финансирования полученные | 3 721 000,0 | ||||
| | | | ||||
| 1305 | Задолженность, вынесенная за баланс | 86 502 865,0 | ||||
| | | | ||||
| 1306 | Ценные бумаги к поставке | 4 598 784,9 | ||||
| | | | ||||
| 1307 | Ценные бумаги к получению | 7 213 131,1 | ||||
| | | | ||||
| 1308 | Обязательства по сделкам продажи валюты и драгоценных металлов | 2 672 690,7 | ||||
| | | | ||||
| 1309 | Обязательства по сделкам покупки валюты и драгоценных металлов | 2 668 834,1 | ||||
| | | | ||||
| 13010 | Приобретенные опционы | - | ||||
| | | | ||||
| 13011 | Проданные опционы | - | ||||
| | | | ||||
| 13012 | Активы, выданные в залог | - | ||||
| | | | ||||
| 13013 | Полученный залог | 2 900 626 073,7 | ||||
| | | | ||||
| 13014 | Обязательства по выданным кредитам | 1 066 626 780,8 | ||||
| | | | ||||
| 13015 | Ценные бумаги клиентов | - | ||||
| | | | ||||
| 13016 | Портфель ценных бумаг | 26 883 992,1 | ||||
| | | | ||||
| 13017 | Учет прочих средств, ценностей и документов | 1 274 217 522,3 | ||||
| | | | ||||
| 13 | Итого по внебалансовым счетам | 6 072 934 153,0 | ||||
Руководитель _________________ __________________