Таблица №27.
Анализ влияния использования ОПФ на изменение объема производства.
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | Резерв | |||
| Всего | В том числе | ||||||
| Среднегодовой стоимости ОПФ | Удельный вес активной части | Фондоотдача активной части | |||||
| Объем производства в сопоставимых ценах | 13548 | 14484,6 | +936,6 | Х | Х | Х | Х |
| 1. Среднегодовая стоимость ОПФ | 4370 | 4845 | +475 | +1478,48 | Х | Х | — |
| В т.ч. среднегодовая стоимость активной части | 1511 | 1538 | +27 | +242,1 | Х | Х | — |
| 2. Удельный вес активной части, в % | 34,577 | 31,744 | -2,833 | Х | -1230,69 | Х | 1230,7 |
| 3. Фондоотдача активной части | 8,9662 | 9,4178 | +0,45 | Х | Х | +691,1 | — |
В результате анализа установлено, что в отчетном году по сравнению с базисным объем производства в сопоставимых ценах увеличился на 936,6 тыс. грн. В том числе за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ он увеличился на 1478,48тыс. грн. и за счет увеличения фондоотдачи активной части объем производства увеличился на 691,1 тыс. грн. Однако, уменьшение удельного веса активной части на 2,8% привело к снижения объема производства на 1230,69 тыс. грн. Следовательно, на данном предприятии имеется резерв выпуска продукции по фактору «изменение удельного веса активной части» в размере 1230,69 тыс. грн.
При анализе материальных ресурсов оценивают обеспеченность ими предприятия по каждому виду материальных ресурсов в натуральном выражении используя данные договоров поставок. Методика проведения анализа следующая:
1. Информационная база: 1-П, 5-С.
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Показатели: объем производства в действующих ценах; материальные затраты; материалоемкость.
4. В резерв принимается величина влияния по фактору «изменение материалоемкости» со знаком «+».
Таблица №28.
Анализ влияния использования материальных ресурсов на себестоимость
и объем производства.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+/-) |
| 1. Объем производства в действующих ценах (тыс. грн.) | 4880,2 | 13231,8 | +8351,6 |
| 2. Материальные затраты (тыс. грн.) | 1500 | 4699,2 | +3199,2 |
| 3. Материалоемкость (грн.) | 0,31 | 0,36 | +0,05 |
1. Влияние изменения материалоемкости на себестоимость (в части материальных затрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тыс. грн.
2. Влияние изменения материалоемкости на объем производства в действующих ценах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тыс. грн.
В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих ценах.
На основании результатов анализа использования производственных ресурсов определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.
Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.
Таблица №29
Расчет комплектного резерва увеличения производства продукции.
| Наименование резервов | Сумма, тыс. грн. | |
| Сопоставимые | Действующие | |
| 1. Труд | ||
| Устранение целодневных простоев | — | |
| Устранение внутрисменных простоев | — | |
| Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего | 5581,8 | |
| Итого по первому фактору | 5581,8 | 6110,3 |
| 2. Средства труда | ||
| Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ | — | |
| Увеличение удельного веса активной части ОПФ | 1230,69 | |
| Увеличение фондоотдачи активной части | — | |
| Итого по второму фактору | 1230,69 | 1347,6 |
| Итого | 6812,49 | 7466,5 |
| 3. Предметы труда | ||
| Снижение материалоемкости | 205,1 | |
Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.
Таблица №30
Расчет резерва увеличения реализации продукции.
| Наименование резервов | Сумма, тыс. грн. | |
| В оптовых ценах | По себестоимости. | |
| 1. По объему производства продукции | ||
| - использование комплектного резерва | 205,1 | |
| 2. По остатку не реализованной продукции | ||
| - готовая продукция | 639,9 | |
| - товары отгруженные не оплаченные в срок | — | |
| Итого по второму | 1347,6 | 639,9 |
| Пересчет остатка в оптовые цены по коэффициенту | 205,1 | 1347,6 |
| Коэф= Объем пр-ва в действ. ценах / себестоимость = 13382,8 / 6205,4 = 2,157 | ||
| Итого резерв увеличения реализации продукции | 1347,6+205,1=1552,7 | |
Из расчетов видно, что предприятие имеет возможность увеличить объем реализации на 1552,7 тыс. грн.
Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.
На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.
По экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат и по статьям затрат.
Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:
1. Материальные затраты.
2. Амортизация.
3. Расходы на оплату труда.
4. Отчисления на социальные мероприятия.
5. Прочие расходы.
Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).
Методика анализа по элементам:
1. Информационная база – 5-С.
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах. Материалоемкость.
4. В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».
(см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)
Методика анализа расходов на оплату труда:
1. Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах. Оплатоемкость.
4. В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».
Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.
Таблица №31.
Анализ динамики оплатоемкости продукции (тыс. грн.)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+/-) |
| 1. Расходы на оплату труда | 208,45 | 564,9 | Х |
| 2. Стоимость продукции в действующих ценах | 4880,2 | 13231,8 | Х |
| 3. Оплатоемкость (в грн.) | 0,04271 | 0,04269 | -0,00002 |
Расчет влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:
-0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.
На данном предприятии имеет место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.
Общая сумма резерва снижения себестоимости продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.