2) 2% валового объема реализации,
3) 2% валюты баланса,
4) 10% собственного капитала,
5) 2% общих затрат организации.
Таблица 1
Расчет уровня существенности
| Показатель | Значение, тыс. рублей | Уровень существенности, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль до налогообложения предприятия | 6783 | 5 | 340 |
| Валовой объем реализации | 23186 | 2 | 8106/4624 |
| Валюта баланса | 6391 | 2 | 2848 /128 |
| Собственный капитал | 5204 | 10 | 6374/520 |
| Общие затраты предприятия | 16440 | 2 | 7819/329 |
Находим среднее значение показателей графы 4 таблицы 1:
(340+4624+128+520+329)/5=1188.2
Минимальное значение отклоняется от среднего на 94%.
Максимальное значение отличается от среднего на 289,2%.
Поскольку значение 4624 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 128 тыс. руб. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 329 тыс. руб. очень близко по величине к 128 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:
(128+340+520+329)/4=329,25 тыс. руб..
Полученную величину допустимо округлить до 350 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(350-329,25)/329,25*100%=6,3% что находится в пределах 20 %.
Рассчитаем уровень существенности по статьям баланса
| Показатель | Абсолютная сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Уровень существенности |
| Актив | |||
| Оборотные активы, всего | 5851 | 91,55 | 307 |
| в том числе: | |||
| -запасы | 685 | 10,7 | 36 |
| -НДС | - | ||
| - дебиторская задолженность | 4941 | 77,3 | 259,89 |
| -краткосрочные финансовые вложения | |||
| - денежные средства | 225 | 3.5 | 12 |
| - основные средства | 540 | 8,5 | 29 |
| Всего активы | 6391 | 100 | 100 |
| Пассив | |||
| Собственный капитал, всего | |||
| в том числе: | |||
| - уставный капитал | 20 | 0.32 | 1 |
| - добавочный капитал | |||
| - резервный капитал | 294 | 4.8 | 15 |
| - нераспредел. Прибыль | 4596 | 75 | 242 |
| Привлеченный капитал, всего | |||
| в том числе: | |||
| Долгосрочные обязательства | - | ||
| Краткосрочн. обязательства, всего | |||
| в том числе: | |||
| -займы и кредиты | |||
| - кредиторская задолженность | 194 | 3.1 | 0.16 |
| Резервы предстоящих расходов | 676 | 12 | 36 |
| Всего пассивы | 6074 |
Аудиторское заключение аудиторской организации ООО «КОНДОР» о достоверности бухгалтерской отчетности
предприятия ООО «ГОРОД» за 2009 год
Аудитор
Общество с ограниченной ответственностью "КОНДОР"
Место нахождения: 450088, РБ, г.Уфа, ул. Лесная , д.77.
Государственная регистрация: 0278000066 от 5.12.2007 г.
Лицензия №87765432 от 5.12.2007 г. на право осуществления аудиторской деятельности в течение пяти лет, выдана Министерством Финансов Российской Федерации.
Аудируемое лицо
Общество с ограниченной ответственностью "Город".
Место нахождения: 450000, г.Уфа, ул.Акназарова, д. 3.
Государственная регистрация: 0278008743 от 25.12.2004г.
Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «Город» за период с 1 января по 31 декабря 2009года включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Город» состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Уфадорремстрой»
Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Нами проведен аудит в соответствии с:
- федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности,
- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. «03» января 2010г.
Дебиторская задолженность отсутствует, соответственно резерв сомнительных долгов не возрастет.
Нами обнаружены нарушения ведения учета: отсутствие подписей главного бухгалтера и руководителя на первичных документах
Руководитель аудиторской организации _Иванов И.И._/ директор
(Фамилия И.О.) (подпись) (должность)
Руководитель аудиторской проверки _Сидоров Р.Р.._ /______________/
(Фамилия И.О.) (подпись)
(квалификационный аттестат аудитора
№ К670787 приказ Минфина №359 от 23.12.2004,
без ограничения срока действия)
М.П.
Бухгалтерский баланс
| Актив | Код по- | На начало | На конец отчет- |
| казателя | отчетного года | ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | – | – | |
| Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | 352 | 540 |
| Незавершенное строительство | 130 | – | – |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | – | – |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | – | – |
| Отложенные налоговые активы | 145 | – | – |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | – | – |
| – | 151 | – | – |
| Итого по разделу I | 190 | 352 | 540 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 1157 | 685 | |
| Запасы | 210 | ||
| в том числе: | 1090 | 644 | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | ||
| животные на выращивании и откорме | 212 | – | – |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | – | 2 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | – | – |
| товары отгруженные | 215 | – | – |
| расходы будущих периодов | 216 | 67 | 39 |
| прочие запасы и затраты | 217 | – | – |
| – | 218 | – | – |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным | – | – | |
| ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | – | – | |
| ожидаются более чем через 12 месяцев после | |||
| отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | – | – |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | 889 | 4941 | |
| ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | |||
| даты) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 508 | 4430 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | – | – |
| Денежные средства | 260 | 278 | 225 |
| Прочие оборотные активы | 270 | – | – |
| – | 271 | – | – |
| Итого по разделу II | 290 | 2324 | 5851 |
| БАЛАНС | 300 | 2676 | 6391 |
| Пассив | Код по- | На начало | На конец отчет- | ||||
| казателя | отчетного периода | ного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 20 | 20 | |||||
| Уставный капитал | 410 | ||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( | – | ) | ( | – | ) |
| Добавочный капитал | 420 | – | – | ||||
| Резервный капитал | 430 | 294 | 294 | ||||
| в том числе: | 1 | 1 | |||||
| резервы, образованные в соответствии | |||||||
| с законодательством | 431 | ||||||
| резервы, образованные в соответствии | 293 | 293 | |||||
| с учредительными документами | 432 | ||||||
| – | 433 | – | – | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 5124 | 4596 | ||||
| Итого по разделу III | 490 | 5438 | 5204 | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | – | – | |||||
| Займы и кредиты | 510 | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | – | – | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | – | – | ||||
| – | 521 | – | – | ||||
| Итого по разделу IV | 590 | – | – | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | – | – | |||||
| Займы и кредиты | 610 | ||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 277 | 194 | ||||
| в том числе: | 1 | - | |||||
| Поставщики и подрядчики | 621 | ||||||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 109 | - | ||||
| задолженность перед государственными | 34 | 34 | |||||
| внебюджетными фондами | 623 | ||||||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 122 | 149 | ||||
| прочие кредиторы | 625 | 11 | 11 | ||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) | - | – | |||||
| по выплате доходов | 630 | ||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | – | – | ||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 676 | 676 | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | – | – | ||||
| – | 661 | – | – | ||||
| Итого по разделу V | 690 | 953 | 870 | ||||
| БАЛАНС | 700 | 6391 | 6074 | ||||
| СПРАВКА о наличии ценностей, | |||||||
| учитываемых на забалансовых счетах | |||||||
| Арендованные основные средства | 910 | 1368 | 1368 | ||||
| в том числе по лизингу | 911 | – | – | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на | – | – | |||||
| ответственное хранение | 920 | ||||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | – | – | ||||
| Списанная в убыток задолженность | – | – | |||||
| неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | – | – | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | – | – | ||||
| Износ жилищного фонда | 970 | – | – | ||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других | – | – | |||||
| аналогичных объектов | 980 | ||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | – | – | ||||
| – | 995 | – | – | ||||
Отчет о прибылях и убытках