Нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в отчетном документе ОД-2.
ФормаОД-2
| Нарушение | По данным Общества | По данным аудиторов | Расхождения | Влияниена резерв незаработанной премии | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации |
| 1. | ||||||
| …. |
Таблица 5
Программа проверки обоснованности формирования страховых резервов
| № п/п | Перечень вопросов, подлежащихпроверке | Источник получения доказательств |
| 1 | Наличие у страховщика документов, на основании которых формируются резервы. | Лицензия на право проведения страховой деятельности.Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни.Учетная политикаорганизации. |
| 2 | Применение страховщиком методов формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, отличных от методов, установленных Правилами формирования страховых резервов | Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. |
| 3 | Изменение страховщиком методов формирования страховых резервов по страхованию жизни | Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни |
| 4 | Последовательность применения выбранного метода расчета страховых резервов в течение отчетного периода. | Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизниУчетная политика организации |
Таблица 6.
Программа проверки обоснованности формирования резерва незаработанной премии»
| № п/п | Проверяемый вопрос | Источник получения доказательств |
| 1 | Правильность применения метода формирования РНП по учетной группе. | Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.Таблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам»Таблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам»Таблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «proratatemporis» |
| 2 | Правомерность отнесения комбинированных договоров к соответствующей учетной группе. | Договоры страхованияЖурнал учета заключенных договоров страхованияТаблица2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группамТаблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группамТаблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «proratatemporis»по учетным группам |
| 3 | Наличие журнала учета заключенных договоров страхования и перестрахования, наличие в них всех обязательных реквизитов. | Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)Журнал учета договоров, принятых в перестрахование |
| 4 | Выборочная проверка соответствия данных, указанных в журнале учета заключенных договоров, договорам страхования и данным, отраженным на счетах бухгалтерского учета. | Договора страхования и перестрахованияЖурнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)Журнал учета договоров, принятых в перестрахованиеКарточка счета 92, карточка счета 77 |
| 5 | Следует проверить, не формировался ли РНП по не действующим на отчетную дату договорам. | Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)Журнал учета договоров, принятых в перестрахованиеТаблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группамТаблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группамТаблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «proratatemporis»по учетным группам |
| 6 | Правильность исчисления базовой страховой премии для расчета РНП. | Таблица 1 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группамТаблица 4«Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группамТаблица 7 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «proratatemporis»по учетным группамКарточка счета 92, карточка счета 26 |
| 7 | Правильность определения срока страхования при формировании РНП. | Договоры страхования и перестрахованияТаблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группамТаблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группамТаблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «proratatemporis»по учетным группам |
| 8 | Правомерность уменьшения страховой брутто-премии на сумму начисленного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. | Структура тарифных ставок по страхованию иному, чем страхование жизниДоговоры с агентами и брокерамиОтчеты агентов и брокеров, акты выполненных работТаблица 1 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группамТаблица 4«Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группамТаблица 7 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «proratatemporis»по учетным группам |
| 9 | Правильность исчисления доли перестраховщиков в РНП | Расчет доли перестраховщиков в РНП.Учетная политика организации |
Использованные источники
http://www.oviont.ru
http://www.insur-info.ru
http://www.businesspravo.ru
http://www.allinsurance.ru
http://www.consultant.ru
http://www.minfin.ru
Нормативные документы:
«Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»