По правовым источникам возникновения фонды можно разделить на нормативные и ненормативные. Нормативные - уставный фонд и страховые резервы - создаются организацией в соответствии с законодательством для своего функционирования. Ненормативные - фонды накопления и потребления - не являются обязательными. Причиной их создания может быть непосредственное обеспечение внутренней устойчивости организации.
В страховых компаниях финансовый результат представлен прибылью и резервов взносов, которые образуются вследствие разницы между поступлениями страховых взносов и выплатами страховых сумм и расходами на ведение операций. Прибыль принадлежит компании и используется в качестве ссудного капитала или на выплаты дивидендов. Резерв взносов - это обязательство перед полисодержателями, который временно находится в распоряжении компании и направлен на кредитные операции, что приносит страховому учреждению дополнительную прибыль в виде дохода от ценных бумаг, ипотеки и т.д.
Страховой фонд характеризует состояние финансовой базы страховщика, так как от его размера зависит успех страховых операций. Финансовая устойчивость страховщика, касающаяся размера страхового фонда, находится в прямой зависимости от количества застрахованных объектов: чем больше их количество, тем финансовые результаты прочнее, устойчивее.
Фонд, образуемый страховщиком из ставок нетто, не может им использоваться ни на какие цели, кроме возмещения ущерба. Если страховой фонд удовлетворяет статистике страховых событий, то потребности в использовании запасного фонда у страховой компании нет. Если образуется некоторое завышение страхового фонда против статистики, тогда используется флуктуационный фонд. Он формируется из части прибыли компании, облагаемой налогом.
Страховщик может формировать и так называемый фонд превентивных мероприятий для финансирования мер, обеспечивающих снижение степени риска страховых компаний. Превентивный (предупредительный) фонд предназначен для создания профилактических условий, обеспечивающих охрану жизни и здоровья граждан, предупреждающих повреждение и гибель застрахованного имущества. Страховщик сам решает вопрос о размере этого фонда.
Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, что позволяет страховым взносам оседать в специальном учреждении на длительный срок. Кроме того, образующиеся резервы могут быть направлены на кредитные операции. Страховой тариф состоит из нетто-ставки, которая рассчитывается по таблицам смертности и надбавки на покрытия расходов по ведению операций, с учетом нормы доходности. Последняя представляет собой процентную ставку с каждой единицы денежной суммы, участвующей в кредитной операции. При определении фонда, необходимого в момент заключения договора страхования, делается скидка на норму доходности, что создает впечатление значительной нетто-ставки. Однако процент по инвестициям превышает норму доходности (скидку), а дополнительная прибыль (разница между этими величинами) остается у страховой компании.
В компаниях, специализирующихся на страховании имущества, роль резерва взносов выполняют резерв незаработанной прибыли (причитающиеся по договорам взносы) и резерв убытков, созданный для выплат клиентам. Эти резервы помещаются в краткосрочные кредиты, так как необходим быстрый возврат средств при наступлении чрезвычайных событий.
Доход от инвестиций представляет собой постоянный фонд накопления, так как он не предназначен для выплат страховых сумм и страхового возмещения и в очень незначительной части расходуется на выплату налогов и дивидендов. Таким образом, общий фонд накопления страхового общества состоит из фонда, создаваемого взносами, и фонда дохода от инвестиций. Оба фонда воплощаются в активах, которые и представляют форму ссудного капитала.
На инвестиции используются средства следующих фондов и резервов:
резерв взносов по страхованию жизни;
запасной фонд по всем видам страхования;
фонды экономического стимулирования и специального назначения.
2. Расчет тарифных ставок по страхованию жизни
Все виды страхования с точки зрения особенностей расчета нетто-ставок можно разделить на категории:
• страхование жизни;
• рисковые виды страхования, в свою очередь из числа рисковых видов страхования выделяются: массовые рисковые виды страхования и страхование редких событий и крупных рисков.
Методические подходы к расчету страховых тарифов по рисковым и видам страхования, относящимся к страхованию жизни, существенно различаются. Общая только последовательность методических расчетов:
• определяется нетто-ставка страхового тарифа;
• устанавливается нагрузка в рублях или в процентах от страховой брутто-ставки;
• определяется брутто-ставка страхового тарифа.
Страхование жизни.
Особенности расчета тарифных ставок по страхованию жизни заключается в том, что формирование резерва взносов и расчеты тарифных ставок производятся с помощью актуарных методов. Базой для расчета нетто-ставки по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, служат:
• показатели таблиц смертности, разрабатываемые на основе данных демографической статистики;
• норма доходности, принятая при расчете тарифа, от инвестирования временно свободных средств страховщика;
• срок страхования и накопительного периода.
Таблица смертности показывает уменьшение с возрастом некоторой совокупности родившихся людей вследствие их смертности. Показатели таблиц смертности построены как описание процесса дожития и вымирания некоторого поколения с фиксированной начальной численностью в 100 тыс. человек.
Таблицы смертности – это основной материал для исчисления тарифных ставок по страхованию жизни. С помощью таблицы можно установить вероятное число выплат по договорам страхования, а при известных страховых суммах можно определить и размер фонда, который должна сформировать страховая организация, чтобы иметь возможность произвести страховые выплаты.
Страхование жизни предусматривает страховую защиту имущественных интересов застрахованного лица (выгодоприобретателя) путем страховых выплат при его дожитии до определенного возраста или окончании срока страхования, а также в случае смерти.
Вероятность дожить до определенного возраста или окончания срока страхования зависит в первую очередь от возраста в момент страхования и срока действия договора страхования жизни.
На основании массовых данных демографической статистики и теории вероятности выявлена подчиняющаяся закону больших чисел зависимость смертности от возраста людей, выведены соответствующие формулы для расчета. По специально разработанной методике с применением этих формул составляются таблицы смертности. Таблицы периодически пересчитываются в связи с изменением показателей смертности населения. Они содержат конкретные цифры смертности для каждого возраста (в полных годах) в расчете на 100 тыс. человек населения с последовательным уменьшением доживающих при переходе от одной возрастной группы ( lx) в другую группу (lx+1), имеющую возраст, больший на один год.
Методика расчета тарифных ставок по страхованию жизни включает несколько этапов,
1. вычисление вероятности дожития и смерти:
• определяется вероятность смертности при переходе от возраста x к возрасту (x+1) лет:
dx
qx = −−,
lx
где qx – число умирающих при переходе от возраста x к возрасту (x+1) лет,
dx= lx – lx+1,
lx – число лиц в начале страхования;
• вероятность дожития лица в возрасте x лет до возраста (x +1) лет:
lx+1
Px = −− или px + qx.
lx
2. расчет дисконтирующего множителя.
Поскольку страховщик использует полученные страховые взносы как кредитные ресурсы, получая определенный доход, то при расчете тарифной ставки учитывается норма доходности (процентная ставка) – i. Для уменьшения нарастающих процентов на сумму страховых взносов при расчете нетто-ставки проводится дисконтирование с помощью дисконтирующего множителя:
n 1
V = −−−n,
(1+i)
n
где V - дисконтирующий множитель;
i– норма доходности инвестиций;
n – срок страхования.
3. Расчет единовременной ставки по соответствующему виду страхования.
Достоверность и математическая точность данных таблиц смертности позволяет использовать их для расчета нетто-ставок по видам страхования жизни.
Договоры страхования жизни заключаются, как правило, на длительный срок. Период времени между уплатой взносов и моментом осуществления выплат достигает нескольких лет. В течении этого срока за счет инфляции и прибыли, получаемой от инвестирования временно свободных средств, стоимость страховых взносов изменяется. Чтобы учесть подобные изменения при построении тарифных ставок, применяют методы долгосрочных финансовых исчислений, в частности дисконтирование.
Тарифные ставки бывают единовременными и годовыми. Единовременная ставка предполагает уплату взноса в начале срока страхования. При такой форме уплаты взноса страхователь сразу при заключении договора погашает все свои обязательства перед страховщиком. Годовая ставка предполагает постепенное погашение финансовых обязательств страхователя перед страховщиком. Взносы уплачиваются один раз в год. Для уплаты годового взноса может предоставляться помесячная рассрочка.
Единовременная ставка по страхованию на дожитие для лица в возрасте x лет при сроке страхования n лет определяется по формуле
lx+n
nEx = −−− × S ,
lx
где lx+n – число лиц, доживающих до возраста (x+n);
lx – число лиц, подлежащих страхованию ( достигших возраста x лет из 100 тыс. родившихся);