Д 45815
К 45502-45508
Одновременно списывается резерв по срочной задолженности:
Д 45515
К 70601
и создается резерв по просроченной задолженности:
Д 70606
К 45818
Погашение просроченной задолженности по кредиту со счета, открытого в другом банке оформляется проводкой:
Д 30102
К45815
При возврате в безналичном порядке с депозитного счета заемщика, открытого в данном банке составляется проводка:
Д 42302
К 45815
При перечислении средств в безналичном порядке с текущего счета физического лица составляется проводка:
Д 40817
К 45815
При погашении задолженности наличными через кассу имеет место следующая проводка:
Д 20202
К 45815
При непогашении в установленный срок процентов по кредиту их сумма переносится на счет просроченной задолженности по процентам:
Д 45915, 45917
К 47427
При этом оформляется мемориальный ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).
При погашении просроченных процентов по кредиту составляется проводка:
Д 20202, 30102, 42301
К 45915
При выдачи кредитов банк создает резервы на возможные потери по ссудам. Для определения размера резерва ссуды используют следующие категории качества:
I (высшая) категория качества (стандартные кредиты) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь по ссуде равна нулю);
II (нестандартные кредиты) категория качества – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 1 до 20%);
III (сомнительные ссуды) категория качества – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 21 до 50%);
IV (проблемные ссуды) категория качества – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 51 до 100%);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды.
Источник образования резерва на возможные потери по ссудам - это отчисления, относимые на расходы банка.
В учете создание резерва на возможные потери по ссудам отражается проводкой:
Д 70606
К 45515
При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:
Д 45515
К 70601
При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолжности составляется проводка:
Д 45818
К 70601
Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно в последний рабочий день месяца в валюте Российской Федерации.
Если кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка:
- за счет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам составляется следующая проводка:
Д 45918
К 45915, 45917
- если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности, тогда сумма резерва относится на другие расходы и проводка выглядит следующим образом:
Д 70606
К 45915, 45917
Внебалансовый учет:
Д 91802
К 99999
Для учета обеспечения кредитов служит счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»
Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:
Д 99998
К 91311, 91312, 91315
Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.
При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:
Д 91311, 91312, 91315
К 99998
Таким образом, порядок бухгалтерского учета предоставленных потребительских кредитов на территории Российской Федерации основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которое постоянно модифицируется и совершенствуется, что приобретает особое значение в свете принимаемых Правительством Российской Федерации мер по поддержанию функционированию банковской системы в современных условиях кризиса.
В начале двухтысячных годов ситуация в экономике настолько стабилизировалась, что обозначился бурный рост рынка потребительского кредитования. Кредитование населения стало развиваться очень динамично. Кризисные явления, спровоцированные обвалом американского ипотечного рынка еще в 2007 году, коснулись и России. Ситуация в финансовом секторе оказалась крайне напряженной, органы исполнительной власти Российской Федерацией совместно с Банком России принимают ряд жестких мер, способствующих урегулированию отношений в экономике в целом и в банковской системе в частности.
Потребительское кредитование в России все еще сохраняет свои позиции, однако, каждая кредитная организация страны переживает дефицит ликвидности, в связи с этим процентные ставки по кредитам имеют тенденцию к росту, различные виды программ кредитования постоянно корректируются по причине больших рисков.
В связи с этим, выбранная тематика данной междисциплинарной курсовой работы является актуальной.
В ходе работы были поставлены и решены следующие задачи: изучена сущность потребительского кредитования, прослежены и определены классификации видов кредитования, охарактеризованы понятия кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредитов, раскрыта технология и схема предоставления потребительского кредита, а также порядок его погашения и уплаты процентов, описан порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам.
В заключение хотелось бы сказать, что последствия сентябрьского кризиса, по мнению экспертов банковского дела, будут еще довольно долго негативно влиять на нашу жизнь, однако, оперативные меры наших властных структур должны успокоить и стабилизировать ситуацию.
1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: ч. 2 федер. закон: принят Гос. Думой 22 дек. 1995г. по сост. на 14 июля 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: ч. 1 федер. закон: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. по сост. на 24 июля 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
3. Российская Федерация. Законы. О кредитных историях [Электронный ресурс]: федер. закон 30 дек. 2004 г. № 218-ФЗ по сост. на 22 дек. 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
4. Российская Федерация. Законы. Об ипотеке (залоге имущества) [Электронный ресурс]: федер. закон от 16 июля 1998 г. по сост. на 13 мая. 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
5. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон от 02 дек. 1990 г. № 395-1 по сост. на 27 окт. 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
6. Центральный Банк Российской Федерации. Положение. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 марта 2007 г. № 302-П по сост. на 11 окт. 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
7. Центральный Банк Российской Федерации. Положение. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности [Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 марта 2004. № 254-П по сост. на 16 июня 2008 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
8. Центральный Банк Российской Федерации. Положение. О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц. текст от 01 апр. 2003. № 222-П по сост. на 22 янв. 2008 г. – ГАРАНТ, 2008.
9. Центральный Банк Российской Федерации. Положение. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками [Электронный ресурс]: офиц. текст от 26 июня 1998 г. № 39-П по сост. на 26 июня 2007 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
10. Центральный Банк Российской Федерации. Положение. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) [Электронный ресурс]: офиц. текст от 31 авг. 1998 г. № 54-П по сост. на 27 июля 2001 г. – Система ГАРАНТ, 2008.
11. Афонина, А.В. Все об ипотеке: получение и возврат кредита [Текст] / А.В. Афонина. – 3-е изд., испр. – М.: Омега – Л, 2008. – 158 с.
12. Банковское дело [Текст]: учебник для вузов / под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2004. – 751 с. - (Homo Faber).
13. Банковское дело [Текст]: учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 672с. : ил.
14. Белоглазова, Г.Н. Организация деятельности коммерческого банка: конспект лекций [Текст]/ Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая.- М.: Высшее образование, 2007 . - 265с. - (Хочу все сдать!).
15. Боннер, Е.А. Банковское кредитование [Текст] / Е.А. Боннер. – М.: Городец, 2008. – 160 с.
16. Велиева, И.С. Банковский риск-менеджмент в новой системе координат [Текст] / И.С. Велиева, А.И. Картуесов // Банковское дело. – 2008. – № 11. – С. 29-31.
17. Организация деятельности коммерческого банка [Текст]: [учеб. пособие] / под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Весь мир, 2004. – 848 с.
18. Орлова, Н.В. Потребительский кредит: актуальные вопросы, образцы документов [Текст] / Н.В. Орлова, Н.А. Новикова.- М.: Райт, 2007. – 177 с. - (Сам себе адвокат. Вып. 29).
19. Крупнов, Ю.С. Банковский потребительский кредит [Текст] / Ю.С. Крупнов; отв. ред. И.Л. Бубнов; Банк России. – М.: ЦБ РФ, НИИ, 2003. – 142с. - (Информ.-аналит. материалы. Вып.4. (44).
20. Демин, Ю. Всё о кредитах. Понятно и просто [Текст] / Ю. Демин. – СПб.: Питер, 2007. – 208 с.: ил. – (Серия «Управляй своими деньгами»).
21. Деньги, кредит, банки [Текст]: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 448с.: ил
22. Ендовицкий, Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности [Текст]: учебно-практич. пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочарова. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2008. – 264 с.
23. Ефимова, М.С. Все о кредите для населения [Текст] / М.С. Ефимова. – М.: Омега – Л, 2008. – 176 с.