Планы работы службы внутреннего контроля должны утверждаться советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации и могут согласовываться с единоличным и (или) коллегиальным
746Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация
исполнительным органом. Не реже двух раз в год служба внутреннего контроля представляет совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации отчеты о выполнении планов проверок.
Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представлять справку о состоянии внутреннего контроля в Банк России. Банк России вправе осуществлять при необходимости проверки состояния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.
Выводы
1.Банковская деятельность сопряжена! с высокой степенью риска, что
предполагает необходимость осуществления самим банком постоянного конт
роля за проведением всех банковских операций.
2. Внутренний контроль банка — система методов организации и координации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы.
3. Система внутреннего контроля — совокупность органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством, учредительными и внутренними документами кредитной организации.
4. Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетн о-операционного аппарата.
5. Целью последующего контроля является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций.
6. Служба внутреннего контроля должна производить оценку эффективности системы внутреннего контроля, работы службы управления персоналом кредитной организации, а также экономической целесообразности совершаемых кредитной организацией операций.
Термины и понятия
Система внутреннего контроля Элементы системы внутреннего контроля Текущий контроль Последующий Контроль Направления текущего контроля Организация последующего контроля Внутренний аудит Цели и задачи внутреннего аудита
Вопросы для самостоятельной работы
747
Вопросы для самостоятельной работы
1.Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего контроля?
2. Каковы задачи его организации?
3. Какие существуют виды внутреннего контроля?
4. Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.
5. Что такое последующий контроль?
6. На кого в банке возлагается ответственность за организацию последующего контроля?
7. Что собой представляет внутренний аудит?
8. Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннего аудита.
Глава 23. Банковская отчетность
23.1. Виды и значение банковской отчетности
Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в отчетности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату. Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:
• государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь Центральный банк России;
• акционеры или владельцы банка;.
• директора, руководители и сотрудники банка;
■ клиенты банка.
Для государственных регулирующих и надзорных органов, к которым относятся Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Министерство финансов РФ, отчетность коммерческих банков, предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки, необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка информация, содержащаяся в формах отчетности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно ожидать от вложенных-средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской отчетности клиенты могут перевести свои средства в более надежное кредитное учреждение. Для Директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и ка-
23.2, Баланс баржа и принципы его построения749
питала банка. Современному банкиру важно иметь ответы на следующие вопросы:
1. Какие средства необходимы банку?
2. Какова стоимость привлекаемых средств?
3. Каковы должны быть направления использования средств?
Разрешить эти проблемы можно, только располагая полной, оперативной и достоверной информацией о состоянии дел в коммерческом банке. На основе предоставляемой банком отчетности пользователи составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах взаимодействия с данным конкретным банком. Банк, в свою очередь, должен постоянно поддерживать доверие партнеров и клиентов к своей деятельности и показывать, как он защищает их интересы.
Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, отчетность должна содержать и качественные характеристики деятельности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет всесторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности:
текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность;
годовая бухгалтерская отчетность.
К первой может быть отнесена месячная и квартальная отчетность. Условно в ее состав можно отнести и оперативную ежедневную отчетность. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год.
В связи с тем что методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках России является Центральный банк РФ, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных организаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредитными организациями.
23.2. Баланс банка и принципы его построения
Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, ком-
750
Глава 23. Банковская отчетность
мерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые являются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию работы в банке. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем составления таблицы, состоящей из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве — источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валютой баланса.
Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением денежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих операций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса определяется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.
Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), территориальных учреждениях Банка России и других кредитных учреждениях. Единая номенклатура счетов — это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименования. Поэтому в балансе банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Начиная с 1 января 1998 г. в основу составления балансов кредитных организаций РФ положен новый план счетов ЦБ РФ, который разработан на основании Гражданского кодекса РФ, законов Российской Федерации «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности в Российской Федерации».