742Глава 22. Конпроль в коммерческом банке и его организация
22.3. Последующий контроль и способы его проведения
В процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводится правильной организации последующего контроля, целью которого является систематическая проверка всех направлений учет но-операционной работы в период после совершения банковских операций. Можно выделить следующие задачи организации последующего контроля:
• проверка постановки учета и документооборота;
• подтверждение правильности выполнения работниками учет-но-операционного аппарата возложенных на них обязанностей;
• проверка законности и правильности оформления выполненных операций.
В кредитной организации работу по проведению последующего контроля возглавляют главный бухгалтер, его заместители, а в крупных банках этим занимаются специальные инспекторы последующего контроля. Последующие проверки проводятся по планам, которые носят тематический характер и составляются ежеквартально. Могут проводиться как комплексные проверки, так и проверки, затрагивающие лишь отдельные участки учетно-операционной работы. Примером может служить проведение проверки только кассовых или только мемориальных документов за определенный период деятельности банка. В процессе проведения комплексной проверки обследованию подвергается весь объем работы тех или иных ответственных исполнителей. Обычно планы последующих проверок составляются таким образом, чтобы в течение квартала в последующем порядке были проконтролированы все участки учетно-операционной работы.
В ходе осуществления последующего контроля в в'ыборочном порядке изучаются документы, которые не подвергались текущему контролю со стороны главного бухгалтера и его заместителя. В процессе проверки устанавливается законность операций, правильность их оформления и отражения в учете. После установления законности операции проверяется правильность оформления документов: соблюдение формы бланка, наличие всех необходимых реквизитов, бухгалтерские проводки, а также соответствие имеющимся образцам подписей и оттиска печати на документе. Обращается пристальное внимание на наличие в платежных поручениях, платежных требованиях, расчетных чеках ссылки на номера и даты отгрузочных документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг. При этом в выборочном порядке может быть проведено сличение первых экземпляров платежных документов с ко-
22,4, Служба внутреннего контроля кредитной организации743
пиями, на основании которых делались записи по корреспондентским счетам.
В порядке последующего контроля проводится ревизия. Участки учетно-операционной работы банка, которые подвергались ревизии или обследованию, в течение последующих трех месяцев разрешено не проверять,
Итоги проведенных проверок и ревизий рассматриваются руководством коммерческого банка, результатом чего является выработка и реализация мероприятий по устранению выявленных недостатков и предотвращению их появления в дальнейшем. Как правило, контроль по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, непосредственно осуществляет главный бухгалтер банка.
Общую ответственность за состояние учета, организацию документооборота и контроля в коммерческом банке несет президент банка. В его обязанности включается проверка своевременности составления ежедневного банковского баланса, который представляется ему на подпись.
22.4. Служба внутреннего контроля кредитной организации и организация ее деятельности
Служба внутреннего контроля (СВК) кредитной организации создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления кредитной организации в обеспечении ее эффективного функционирования.
Организация деятельности службы внутреннего контроля может быть осуществлена путем:
• включения в состав службы внутреннего контроля подразделений внутреннего контроля, внутреннего аудита, подразделения, занимающегося управлением рисками, и других аналитических и контролирующих подразделений банка;
• создания службы внутреннего контроля как отдельного структурного подразделения банка, осуществляющего взаимодействие с другими контролирующими подразделениями.
Выбор структурной организации зависит в первую очередь от особенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов и сложившейся практики деятельности.
Деятельность службы внутреннего контроля регламентируется специальным положением, которое определяет:
• цели и сферу деятельности;
• принципы (стандарты) и методы деятельности;
744Глава 22. Контроль и коммерческом банке и его организация
• статус этой службы в организационной структуре кредитной организации, ее задачи, полномочия', права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями, в том числе осуществ-ляюшими контрольные функции;
• подчиненность и подотчетность руководителя службы внутреннего контроля;
• обязанность руководителя и служащих службы внутреннего контроля информировать органы управления кредитной организации обо всех случаях, препятствующих осуществлению службой внутреннего контроля своих функций;
• порядок участия службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов кредитной организации;
• ответственность руководителя службы внутреннего контроля в случаях несвоевременного информирования по вопросам, определяемым кредитной организацией, совета директоров (наблюдательного совета), единоличного и коллегиального исполнительного органа.
Функции службы внутреннего контроля заключаются в осуществлении проверок:
• полноты применения и эффективности методологии оценки
банковских рисков и процедур управления банковскими рисками;
- надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;
■ достоверности, полноты, объективности и своевременности бух
галтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности
и своевременности сбора и представления информации и отчетности;
• достоверности, полноты, объективности и своевременности
представления иных сведений в органы государственной власти и
Банк России;
■ применяемых способов (методов) обеспечения сохранности
имущества кредитной организации;
• соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);
• процессов и процедур внутреннего контроля, а также систем, созданных для соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения.
Кроме того, служба внутреннего контроля должна производить оценку эффективности системы внутреннего контроля, работы служ-
22.4. Служба внутреннего контроля кредитной организации745
бы управления персоналом кредитной организации, а также экономической целесообразности совершаемых кредитной организацией операций.
Для обеспечения эффективной деятельности службы внутреннего контроля требуется соблюдать такие принципы, как:
• постоянство деятельности, что предполагает функционирование службы внутреннего контроля кредитной организации на посто- . янной основе. Численный состав и структура службы внутреннего контроля, уровень ее технической обеспеченности определяются в соответствии с масштабами деятельности кредитной организации, характером совершаемых ею банковских операций и сделок;
• независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля, которые обеспечиваются функционированием СВК под непо- " средственным контролем совета директоров (наблюдательного совета). Ее деятельность подлежит независимой проверке аудиторской организацией или советом директоров (наблюдательным советом), если такая проверка предусмотрена уставом кредитной организации;
• профессиональная компетентность руководителя и служащих службы внутреннего контроля;
• создание условий для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.
Служба внутреннего контроля обязана осуществлять проверки по всем направлениям деятельности кредитной организации. Объектом проверок может стать любое подразделение и любой служащий кредитной организации. К основным способам и методам осуществления проверок следует отнести финансовую проверку, проверку соблюдения законодательства РФ и иных актов, регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, операционную проверку, проверку качества управления деятельностью кредитной организации.
График проведения проверок составляется на основе принятой органами управления методологии оценки управления банковскими рисками с учетом изменений в системе внутреннего контроля и новых направлений деятельности кредитной организации, а также установленной периодичности проведения проверок по направлениям деятельности структурных подразделений и кредитной организации в целом.