Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и ее анализ (стр. 11 из 17)

Таблица 11

Динамика и структура дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Срок оплаты дебиторской задолженности	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Абсолютное отклонение 2006 г. от		Относительное отклонение 2006 г. от
							2004г.	2005г.	2004г.	2005г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Нормальная дебиторская задолженность срок оплаты которой не наступил, в том числе:	2033	100	2223	100	2764	100	731	541	-	-
До 1 месяца	145	7,13	152	6,84	541	19,57	396	389	12,44	12,74
От 1 до 3 месяцев	256	12,59	451	20,29	245	8,86	-11	-206	-3,73	-11,42
От 3 до 6 месяцев	321	15,79	156	7,02	123	4,45	-198	-33	-11,34	-2,57
От 6 месяцев до 1 года	220	10,82	345	15,52	204	7,38	-16	-141	-3,44	-8,14
Свыше 1 года	1091	53,66	1119	50,34	1651	59,73	560	532	6,07	9,39
Просроченная дебиторская задолженность, в том числе:	182,64	8,98	224	10,08	304	11	121,36	80	2,01	0,92
Просрочка от 1 до 30 дней	120,64	5,93	142	6,39	189	6,84	68,36	47	0,90	0,45
просрочка от 181 до 360 дней	62	3,05	82	3,69	115	4,16	53	33	1,11	0,47

При анализе таблицы 11 выявилось, что в структуре краткосрочной дебиторской задолженности основной удельный вес в 2004 г. принадлежал задолженности сроком погашения от 3 до 6 месяцев, в 2005 г. – задолженности сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2006 г. задолженности сроком погашения до 1 месяца. Данные изменения носят положительную оценку, так как чем меньше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем больше маневренности приобретают оборотные средства.

Но вместе с тем, необходимо отметить, что в период с 2004 г. по 2006 г. значительно возросла сумма сомнительной (просроченной) задолженности (на 121,36 тыс. руб.), что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рис. 9.

Рис. 9. Структура дебиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Фактически имеющаяся просроченная дебиторская задолженность (срок просрочки от 181 до 360 дней) является задолженностью предприятий, часть из которых официально в 2006 г. признана банкротом. Следовательно, данные суммы задолженности необходимо своевременно списывать в убыток.

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

3.2. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2004-2006 гг., а также данные аналитического учета.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 12.

Таблица 12

Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Статьи баланса	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Отклонение 2006 г. от
							2004 г.	2005 г.
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Кредиторская задолженность	523	100	516	100	535	100	12	19
В том числе: поставщики и подрядчики	451	86,23	456	88,37	482	90,09	31	26
перед персоналом организации	12	2,29	14	2,71	10	1,87	-2	-4
задолженность по налогам и сборам	15	2,87	23	4,46	22	4,11	7	-1
прочие кредиторы	45	8,60	23	4,46	21	3,93	-24	-2

При анализе таблицы 12, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2006 г. сумма задолженности составила 535 тыс. руб., что выше показателя 2004 г. на 12 тыс. руб., и выше показателя 2005 г. на 19 тыс. руб.

Данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2004 г. по 2006 г. увеличение составило 31 тыс. руб.

Наблюдается снижение внутреннего долга организации, а именно задолженность перед персоналом предприятия в 2006 г. составила 10 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 2 тыс. руб., и ниже показателя 2005 г. на 4 тыс. руб. В общей оценке внутреннего долга предприятия необходимо отметить, что имеющая задолженность перед персоналом предприятия очень незначительна, так как действительный фонд оплаты труда в 2006 г. составил 28979 тыс.руб.

Так же наблюдается снижение задолженности перед бюджетом и снижение суммы задолженности прочим кредиторам.

При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что основной удельный вес в общей сумме задолженности принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (в 2004 г. – 86,23 %, в 2005 г. – 88,37 %, в 2006 г. – 90,09 %.

Для более подробного представления данных воспользуемся рис. 10.

Рис. 10. Динамика и структура кредиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.