Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и ее анализ (стр. 10 из 17)

Расчет данного показателя производится по следующей формуле:

К_бл = (А1 + А2) / (П1 + П2) (13)

Данные расчетов относительных показателей платежеспособности приведены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели ликвидности предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 - 2006 гг.

Наименование	Норматив	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение 2006 г. от
2004г.	2005г.
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)	1-2	8,80	9,43	10,26	1,46	0,83
Коэффициент быстрой ликвидности или критической оценки	0,7- 0,8	4,35	4,93	5,27	0,92	0,34
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	2,97	3,31	3,75	0,78	0,44

Для более наглядного представления оформим данные таблицы 8 в виде рисунка 6.

Рис. 6. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

При анализе данных представленных в таблице 8 можно отметить, что все показатели соответствуют нормативным значениям и даже превышают их, так что можно сделать вывод о том, что предприятие имеет достаточно денежных средств для оплаты имеющейся кредиторской задолженности.

Таким образом, во второй главе дипломной работы была представлена краткая характеристика предприятия, рассмотрены основные показатели деятельности предприятия, проведен анализ заработной платы и краткий анализ финансового состояния предприятия за 2004-2006 гг.

3. Анализ дебиторско-кредиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг. и пути ее оптимизации

3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2004-2006 гг., а также данных аналитического учета.

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 9.

Таблица 9

Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг.

Статьи баланса	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Отклонение 2006 г. от
							2004 г.	2005 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб..	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Долгосрочная дебитор-ская задолженность	1091	53,66	1119	50,34	1651	59,73	560,00	532
В том числе покупатели и заказчики	1091	53,66	1119	50,34	1651	59,73	560,00	532
Краткосрочная дебитор-ская задолженность	942	46,34	1104	49,66	1113	40,27	171,00	9
В том числе покупатели и заказчики	672	33,05	758	34,10	765	27,68	93,00	7
векселя к получению	218	10,72	279	12,55	283	10,24	65,00	4
прочие дебиторы	52	2,56	67	3,01	65	2,35	13,00	-2
Общая сумма дебитор-ской задолженности	2033	100,00	2223	100,00	2764	100,00	731,00	541

При анализе данных представленных в таблице 9 можно отметить, что удельные веса долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности практически равны. Долгосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и имеет тенденцию к увеличению.

Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков и векселей к получению, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.

В общем, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 731 тыс. руб. в 2006 г. по сравнению с 2004 г. и увеличение в 2006 г. по сравнению с 2005 г. составило 541 тыс. руб.

Для более подробного представления расчетных данных рассмотрим рис. 7 и 8.

Рис. 7. Динамика дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 -2006 гг.

Рис. 8. Динамика структуры краткосрочной дебиторской задолженности ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 -2006 гг.

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 10.

Таблица 10

Анализ дебиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004 – 2006 гг.

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонения 2006 г. от
				2004 г.	2005 г.
1. Средняя дебиторская задолженность (Сдз), тыс. руб.	2123	2398,5	2493,5	370,5	95
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз), обор.	26,59	25,12	45,14	18,55	20,02
3. Период погашения дебиторской задолженности (Ппдз), дн.	13,72	14,53	8,08	-5,64	-6,75
4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (ДЗакт), %	32,24	32,88	35,23	2,99	2,35
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (ДДЗсомн), %	8	10	11	3	1

При анализе таблицы 10 выявилось, что наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.

Наблюдаемое увеличение числа оборотов совершаемых дебиторской задолженностью и как следствие снижение продолжительности одного оборота носит положительный характер, но вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

Далее рассмотрим классификацию дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 11.