Основные направления проверки и источники информации при аудите депозитных операций банка (стр. 4 из 4)

Решение: [5, с. 206, с. 44]

Сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 г. составила 39 123 тыс. руб.

Бухгалтерские проводки для перечисления недовзноса

в обязательные резервы

1)	Д99998	К 91003	38 000 000 руб.	учтены недовнесенные суммы в обязательные резервы по счетам в валюте РФ
	Д99998	К 91004	1 123 000 руб.	учтены недовнесенные суммы в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
2)	Д30202	К 30102	38 000 000 руб.	с корреспондентского счета банка перечислены денежные средства для формирования обязательных резервов
	Д30204	К 30102	1 123 000 руб.	с корреспондентского счета банка перечислены денежные средства для формирования обязательных резервов
	Д 30202	К 30102	877 000 руб.	с корреспондентского счета банка возвращены поступившие суммы перевзноса обязательных резервов (по расчету организации)
3)	К 91003	Д99998	38 000 000 руб.	списаны недовнесенные суммы в обязательные резервы в валюте РФ
	К 91004	Д99998	1 123 000 руб.	списаны недовнесенные суммы в обязательные резервы в иностранной валюте

4. Определить сумму штрафа за недовзнос в обязательные резервы, которую заплатит банк «Фьючерс» в случае обнаружения территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа, ставка рефинансирования Банка России была установлена в размере 8,75 % годовых.

Решение:

Сумма штрафа рассчитывается уполномоченным учреждением Банка России единовременно в целых рублях исходя из величины недовзноса и (или) суммы превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах) с применением ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату расчета штрафа [3, п. 6.5].

Штраф (S) рассчитывается по следующей формуле:

,

где P - недовзнос либо сумма превышения усредненной величины обязательных резервов над средней хронологической величиной остатков на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), в рублях;

i - ставка рефинансирования Банка России, в % годовых;

Q - количество календарных дней в году (365 или 366), к которому относится дата расчета штрафа.

S = (39 123 000 х 2 х 8,75) / (365 х 100) = 18758 руб.

Сумма штрафа за недовзнос в обязательные резервы, которую заплатит банк «Фьючерс» в случае обнаружения территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой составит 18758 руб.

Бухгалтерские проводки для перечисления

штрафа, признанного банком

1)	Д99998	К91010	18 758 руб.	учтена сумма штрафов за недовзнос в обязательные резервы, признанные банком
2)	Д70606	К 30102	18 758 руб.	учтены суммы взысканного Банком России штрафа за недовзнос в обязательные резервы
3)	Д91010	К99998	18 758 руб.	списана сумма штрафов за недовзнос в обязательные резервы, признанные банком

5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчетности и аудиторское заключение.

Дать рекомендации кредитной организации относительно действий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2010 *.

*Справочно: период регулирования обязательных резервов 22.01.2010 - 26.01.2010.

Решение:

В соответствии с внутрифирменным стандартом ЗАО «Финпроф» единый показатель уровня существенности по банку «Фьючерс» определён в сумме 6 млн. руб.

Сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 г. составила 39 123 тыс. руб.

Выявленное нарушение является существенным, т.к. сумма выявленного недовзноса в обязательные резервы значительно превышает уровень существенности по банку «Фьючерс».

Аудитор согласно п. 13 Правила (стандарта) № 4 [2] вправе потребовать от руководства аудируемого лица (банка «Фьючерс») внести поправки в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, т.е. составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2009 года.

Так как данное нарушение установлено 25.01.2010 г., то кредитная организация должна составить и представить Расчет по результатам проверки не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения акта проверки (п.6.7. Положения) [3].

В период регулирования обязательных резервов (22.01.2010 - 26.01.2010) кредитная организация (банк «Фьючерс») обязана перечислить недовзнос, установленный уполномоченным учреждением Банка России по представленному (исправленному) Расчету, платежным поручением на счета по учету обязательных резервов.

Список литературы

1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09. 2002 г. № 696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557, от 19.11.2008 № 863)

3. Положение Банка России от 07.08.2009 № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2341-У)

4. Указание Банка России от 17.09. 2009 № 2295-У «Об установлении нормативов обязательных резервов (резервных требований) Банка России».

5. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие. – 12 изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 278 с.

6. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 556 с.