В ходе выборочной проверки депозитных операций был установлен факт досрочного (ранее трёх лет) возврата юридическому лицу денежных средств, привлечённых на срок 4 года (со счёта 42107). Возврат был произведён в декабре 2009 года.
Однако при расчёте обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2009 года, из состава резервируемых обязательств неправомерно были исключены остатки балансовых счетов по учёту денежных средств, привлечённых от юридических лиц по другим депозитным договорам, заключённым на срок не менее трёх лет (п. 2.1.4 Положения Банка России от 07.08.2009 № 342-П).
В результате средняя хронологическая величина резервируемых обязательств оказалась заниженной по строке 1.1 расчёта обязательных резервов на 1 400 млн. руб. и по строке 1.3 на 2 600 млн. руб. Полученное в результате проведённого зачёта сальдо (перевзнос) возвращено Банком России на корреспондентский счёт банка «Фьючерс» 25.01.2010.
Требуется
1. На основании расчёта размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2009 года, составленного банком «Фьючерс» (см. Приложение), проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками:
| 1) | Д99998 | К 91004 | 1 123 000 руб. |
| Д91007 | К 99999 | 2 000 000 руб. | |
| 2) | Д30102 | К 30202 | 877 000 руб. |
| Д 30204 | К 30202 | 1 123 000 руб. | |
| 3) | Д 91004 | К 99998 | 1 123 000 руб. |
| Д 99999 | К 91007 | 2 000 000 руб. |
При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки.
Решение: [5, с. 206, с. 44]
| 1) | Д99998 | К 91004 | 1 123 000 руб. | учтены недовнесенные суммы в обязательные резервы (по счетам в иностранной валюте) |
| Д91007 | К 99999 | 2 000 000 руб. | учтены суммы перевзноса в обязательные резервы (по счетам в валюте РФ) |
| 2) | Д30102 | К 30202 | 877 000 руб. | на корреспондентский счет банка зачислены поступившие суммы излишне перечисленных обязательных резервов |
| Д 30204 | К 30202 | 1 123 000 руб. | неверная проводка | |
| 3) | Д 91004 | К 99998 | 1 123 000 руб. | списаны суммы недовзноса в обязательные резервы (по счетам в иностранной валюте) |
| Д 99999 | К 91007 | 2 000 000 руб. | списаны суммы перевзноса в обязательные резервы (по счетам в валюте РФ) |
2. Составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2009 года по банку «Фьючерс» с учётом факта, выявленного аудиторской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответствующим категориям резервируемых обязательств установлен и размере 2,5 %.
Решение:
Составим исправленный расчет.
РАСЧЁТ
размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2009 года, составленный кредитной организацией и исправленный расчет, тыс. руб.
| Наименование показателя | составленный кредитной организацией | исправлен-ный расчет |
| 1. Размер резервируемых обязательств Всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3 + стр. 1.4 + + стр. 1.5 + стр. 1.6) В том числе: | 20 028 722 | 24 028 722 |
| 1.1. обязательства перед юридическими лицами-нерезидентами в валюте Российской Федерации | 4 351 012 | 5 751 012 |
| 1.2. обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации | 3 528 609 | 3 528 609 |
| 1.3. иные обязательства в валюте Российской Федерации | 8 016 554 | 10 616 554 |
| 1.4. обязательства перед юридическими лицами-нерезидентами в иностранной валюте | 723 080 | 723 080 |
| 1.5. обязательства перед физическими липами в иностранной валюте | 1 568 316 | 1 568 316 |
| 1.6. иные обязательства в иностранной валюте | 1 841 151 | 1 841 151 |
| 2. Нормативная величина обязательных резервов Всего (стр. 2.6 + стр. 2.10) | 491 286 | 591 286 |
| 2.1. по обязательствам перед юридическими лицами-нерезидентами в валюте РФ (стр. 1.1 х норматив обязательных резервов) | 108 775 | 143 775 |
| 2.2. по обязательствам перед физическими лицами в валюте Российской Федерации (стр. 1.2 х норматив обязательных резервов) | 88 215 | 88 215 |
| 2.3. по иным обязательствам в валюте Российской Федерации (стр. 1.3 х норматив обязательных резервов) | 200414 | 265 414 |
| 2.4. ИТОГО по обязательствам в валюте Российской Федерации (стр. 2.1 + стр. 2.2. + стр. 2.3.) | 397 404 | 497 404 |
| 2.5. величина исключаемых наличных денежных средств в валюте РФ в кассе кредитной организации, код обозначения - 202025 | 9 432 | 9 432 |
| 2.6. ВСЕГО по обязательствам в валюте Российской (стр. 2.4. – стр. 2.5.) | 387 972 | 487 972 |
| 2.7. по обязательствам перед юридическими лицами -нерезидентами в иностранной валюте (стр. 1.4 х норматив обязательных резервов) | 18 077 | 18 077 |
| 2.8. по обязательствам перед физическими лицами в иностранной валюте (стр. 1.5 х норматив обязательных резервов) | 39 208 | 39 208 |
| 2.9. по иным обязательствам в иностранной валюте (стр. 1.6 х норматив обязательных резервов) | 46 029 | 46 029 |
| 2.10. ИТОГО по обязательствам в иностранной валюте (стр. 2.7 + стр. 2.8 + стр. 2.9) | 103 314 | 103 314 |
| 3. Усреднённая величина обязательных резервов Всего (стр. 3.1 + стр. 3.2) В том числе: (1) | 294 771 | 354 771 |
| 3.1. по обязательствам в валюте Российской Федерации (стр. 2.6 х коэффициент усреднения) (I) | 232 783 | 292 783 |
| 3.2. по обязательствам в иностранной валюте (стр. 2.10 х коэффициент усреднения) (1) | 61 988 | 61 988 |
| 3.3. коэффициент усреднения (1) | 0,6 | 0,6 |
| 4. Расчётная величина обязательных резервов Всего (стр. 4.1 + стр. 4.2) В том числе: | 196515 | 236 515 |
| 4.1. по обязательствам в валюте РФ (стр. 2.6 – стр. 3.1.) | 155 189 | 195 189 |
| 4.2. по обязательствам в иностранной валюте (стр. 2.10-стр. 3.2.) | 41 326 | 41 326 |
| 5. Фактические остатки средств на счетах по учету обязательных резервов Всего (стр. 5.1 + стр. 5.2.) В том числе: (2) | 197 392 | 197 392 |
| 5.1. по обязательствам в валюте РФ (2) | 157 189 | 157 189 |
| 5.2. по обязательствам в иностранной валюте (2) | 40 203 | 40 203 |
| 6. Подлежит перечислению на счета по учёту обязательных резервов (недовзнос) Всего (стр. 6.1. + стр. 6.2.) В том числе: | 1 123 | 39 123 |
| 6.1. по обязательствам в валюте РФ (стр. 4.1. – стр. 5.1.) (3) |
- | 38 000 |
| 6.2. по обязательствам в иностранной валюте (стр. 4.2. – стр. 5.2.) (3) | 1 123 | 1 123 |
| 7. Подлежит возврату на корреспондентский счёт (перевзнос) Всего (стр. 7.1 + стр. 7.2) В том числе: | 2 000 | - |
| 7.1. по обязательствам в валюте Российской Федерации (стр. 5.1 - стр. 4.1) (3) | 2 000 |
- |
| 7.2. по обязательствам в иностранной валюте (стр. 5.2 - стр. 4.2) (3) | - | - |
| 8. ВСЕГО по результатам зачёта подлежит перечислению на счета по учёту обязательных резервов (недовзнос) (3) (стр. 6 - стр. 7) (4) | - | 39 123 |
| 9. ВСЕГО по результатам зачёта подлежит возврату на корреспондентский счёт (перевзнос) (3) (стр. 7 - стр. 6) (4) | 877 | - |
Примечания: 1. Заполняется кредитной организацией при намерении получить право на усреднение обязательных резервов. В ином случае проставляется нулевое значение.
2. Указывается фактический остаток средств обязательных резервов на счетах по учёту обязательных резервов на дату, установленную для представления расчёта.
3. При наличии отрицательных значений проставляется нулевое значение.
4. В случае если зачёт не проводится, проставляется прочерк.
3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выявленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2009 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами для его доперечисления в обязательные резервы.