Традиционно текущий счет используется дляпроведении лишь ограниченного круга расчетных операций, связанных главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. Правда, нужно иметь в виду, что понятие «текущий счет» в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осуществляемых по такому счету, может быть довольно разнообразным.
Бюджетные счета — это счета, которые открываются предприятиям, учреждениям и организациям, финансируемым за счет бюджетов всех уровней (федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) для учета расходования бюджетных средств. Формой предоставления денежных средств могут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государственных ассигнований и финансирования. Средства с бюджетных счетов расходуются строго по целевому назначению. Руководители предприятий, учреждений и организаций, особенно главные бухгалтеры, несут персональную ответственность за нецелевое использование бюджетных средств.
Особенностью бюджетного счета является ограниченный срок его существования, составляющий один год. Поскольку в Российской Федерации бюджет утверждается ежегодно, то это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.
Инвестиционные и конверсионные счета — это счета по учету средств федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование конверсионных и инвестиционных программ. Инвестиционные и конверсионные счета открываются в банках. Владельцами счета выступают предприятия, осуществляющие конверсию военного производства в мирное производство и включенные в перечень предприятий и объектов, на которых реализуются государственные инвестиционные программы.
Корреспондентские счета возникают в результате установления корреспондентских (доверительных, ответственных) отношений между самими банками и другими кредитными организациями. Они используются в целях осуществления платежно-расчетных операций по поручению друг друга.
Валютные счета в соответствии с законодательством о валютном и об экспортном контроле подразделяются на транзитные и текущие счета. Транзитный валютный банковский счет имеет строго целевое назначение: па нею может быть зачислена только валютная выручка по экспортному контракту. Списание денег с транзитного валютного банковского счета может быть произведено исключительно в целях исполнения обязанности владельца счета по продаже части экспортной выручки и только после этого возможно списание остатка валютных средств на текущий валютный банковский счет торговой организации. С текущего валютного банковского счета его владелец вправе производить расчеты в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством о валютном контроле, в частности Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Субсчета — это подсобные счета, открываемые в банках в дополнение к основным счетам (расчетным, текущим, корреспондентским) коммерческих и других самостоятельно финансируемых организаций. Как правило, субсчета имеют финансируемые собственником учреждения, филиалы, отделения по месту их нахождения. Денежные средства, которые поступают на субсчета филиалов и отделений предприятий, периодически перечисляются на основные банковские счета головной организации. При наличии субсчета отпадает необходимость перечислять каждую отдельную сумму, что упрощает работу банков и клиентов. Имеются также ссудные счета, контокоррентные счета, счета депо и т. д.
Форма договора банковского счета в соответствии с п. 1 ст. 161 ГК РФ должна быть простой письменной. Договор банковского счета па практике оформляется, как правило, двумя способами: путем составления и подписания договора в виде единого документа и без такого документа.
Банки самостоятельно с учетом требований закона и установленных банковских правил разрабатывают стандартные формы договоров, на условиях которых они осуществляют ведение банковских счетов. Эти формуляры (образцы) договоров банковского счета различных видов банки предоставляют потенциальным клиентам для ознакомления. Клиент может либо принять условия банка целиком, либо (если его не устраивает хотя бы одно из предложенных условий) отказаться от заключения договора. В процессе подписания договора в виде единого документа стороны согласовывают его основные условия.
Однако отсутствие единого документа, подписанного сторонами, не означает факта отсутствия договорных правоотношений. Если клиент подал заявление об открытии счета, это является предложением (офертой) заключить договор (ст. 435 ГКРФ), а разрешительная надпись руководителя банка на заявлении клиента свидетельствует о согласии (акцепте) на заключение договора (ст. 438 ГК РФ).
В последнее время распространенным способом оформления договорных отношений стало подписание банком и клиентом единого документа, определяющего права и обязанности сторон. В соответствии со ст. 846 ГК РФ банк обязан открыть счет клиенту, обратившемуся с предложением открыть счет на объявленных для счетов данного вида условиях. Как видим, договору банковского счета присущи признаки публичного договора, а именно: обязанность банка заключить его со всяким потенциальным клиентом, обратившимся к нему с предложением открыть счет на объявленных банком условиях. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор, а также о взыскании с банка понесенных убытков (п. 2 ст. 846 и п. 4 ст. 445 ГК РФ). Суд, как правило, признает договор заключенным на объявленных банком условиях.
В каких случаях банк может отказаться от заключения договора банковского счета? Банк освобождается от обязанности открыть счет, если докажет отсутствие у него возможности принять клиента на обслуживание либо когда это допускается законом или иными правовыми актами. Наиболее распространенными можно считать следующие ситуации. Во-первых, введение Центральным банком РФ запрета на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций на срок до одного года, что предусмотрено ст. 74 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Во-вторых, отсутствие в банковской лицензии указания на право банка осуществлять отдельные банковские операции (например, привлекать денежные средства во вклады, открывать и вести счета граждан), а также на право проведения этих операций в иностранной валюте. В-третьих, отсутствие у банка технических возможностей для предоставления клиенту услуг, соответствующих режиму открываемого счета. Например, отсутствие в банке необходимого технического оборудования может служить основанием для отказа клиенту в проведении расчетов с ним в электронной форме.
Анализ современной ситуации в российской банковской сфере показал, что многие банки не практикуют открытие счетов мелким организациям, предпочитая иметь дело с крупными клиентами. В этой связи, несмотря на достаточно большое количество коммерческих банков, их филиалов и отделений в определенных регионах страны, проблема открытия расчетного и текущего счетов существует. К этому надо добавить то обстоятельство, что банки в осуществлении своей деятельности зачастую ограничены площадью операционного зала.
Таким образом, если отсутствуют предусмотренные законом особые обстоятельства, при наличии которых клиент вправе понудить банк к открытию счета, то договор банковского счета заключается в общем порядке на основе свободного волеизъявления сторон, с учетом того, что кредитная организация является сильнейшей из них.
О публично-правовом характере договора банковского счета свидетельствует то, что юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны хранить все свои денежные средства в банке. Эта обязанность установлена императивными правовыми нормами. Кроме того, у коммерческих банков существует публично-правовая обязанность сообщать налоговым органам по месту регистрации владельцев счетов сведения об открытых счетах в течение пяти дней после открытия. По истечении финансово-экономического года коммерческие банки обязаны по требованию налоговых органов представить в определенной форме сведения об операциях по счету. И наконец, надо учитывать тот факт, что перед клиентом банк выступает как представитель всей кредитно-банковской системы страны. Ведь, открывая счет своему клиенту, он предоставляет ему возможность быстро и качественно осуществлять операции с денежными средствами в масштабах всей страны, а нередко и в международном масштабе.
Документы необходимые для открытия банковского счета.
Клиент представляет в кредитную организацию следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, владельца счета (если в штатном расписании не предусмотрена должность бухгалтера, заявление подписывается только руководителем); копии устава, учредительного договора (заявки), протокола первого общего собрания, свидетельства о регистрации предприятия, приказа о назначении главного бухгалтера; две карточки с образцами подписей и оттиска печати (право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицом); справки о присвоении кодов (из Федеральной службы государственной статистики) и регистрации предпринимательской организации в территориальной налоговой инспекции (документ налогового органа о постановке на учет является важнейшим юридическим фактом для открытия банковского счета. Он выдается на официальном бланке за подписью начальника или заместителя начальника инспекции и заверяется гербовой печатью); копии документов, подтверждающих регистрацию в фондах обязательного медицинского и социального страхования.