Финансовые основы страховой деятельности страховой деятельности. Налогообложение (стр. 3 из 3)
Поступления от иной деятельности: прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; доходы от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся: отчисления в резервы предупредительных мероприятий; возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования; расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг; комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов; оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений; расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров; расходы на изготовление бланков; расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках; расходы на аренду основных фондов; другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов. (Рис. 5).
Рис.5 Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль
Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы: 1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала; 2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»; 3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств; 4) платежи за природные ресурсы: земельный налог; 5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений; 6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу; 7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами; 8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость; 9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.
Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.
Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.
Заключение
Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.
Основные задачи деятельности страховой компании включают: оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению; обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения; осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.
В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.
Финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков.
Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на несколько основных групп.Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.
Тесты
1. Назовите основные принципы страхования:
а) адекватности; б) эквивалентности; в) возмещения ущерба; г) страхуемости риска; д) надежности страховой компании; е) наличия страхового интереса.
Ответ: б, в, г
2. Страховой фонд – это: а) необязательный элемент общественного производства; б) форма резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями разного рода случайностями; в) фонд, где реализуются определенные экономические и общественные отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства; г)фонд, способствующий экономической стабильности, где материальные и финансовые ресурсы служат источником вложений в социальную и духовную жизнь общества.
Ответ: б
3. Децентрализованный страховой фонд образуется за счет: а) части прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия; б) платежей (страховых премий) большого круга юридических и физических лиц; в) общегосударственных ресурсов.
Ответ: б
4.Страховые резервы страховщиков могут быть вложены в: а) долгосрочные инвестиционные проекты; б)ценные бумаги; в) банковские депозиты; г) приобретение интеллектуальной собственности; д) денежную наличность
Ответ: б, в, д
5.Все страховые организации в обязательном порядке формируют: а) резерв незаработанной премии; б) резерв заявленных, но неурегулированных убытков; в) резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев ТС; г) резервы по страхованию иному, чем страхование жизни.
Ответ: а, б
6. В объем выручки страховой организации включаются: а) поступившие Страховы премии по договорам страхования; б) доходы от размещения страховых резервов в высоколиквидные активы; в) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов; г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; д) возможные поступления по договорам страхования, не вступившим в силу.
Ответ: а, в
7. К расходам по ведению страховых операций относятся: а) расходы по перестрахованию; б) амортизационные отчисления и затраты на ремонт объектов основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования; в) выплаты по возмещению ущерба; г) ликвидационные расходы; д) расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других услуг; е) арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.
Ответ: а, в, г
8. Показатели ликвидности баланса страховщика отражают: а) достаточность активов страховщика для погашения его обязательств; б) достаточность капитала (собственных средств и страховых резервов) страховщика для обеспечения обязательств страховой организации; в) соотношение чистой прибыли и собственных средств страховой компании.
Ответ: а
9. Превышение доходов страховой организации над расходами – это показатель: а) платежеспособности; б) ликвидности; в) финансового результата; г) деловой активности.
Ответ: а, б
10. Убыточность страховой суммы – это отношение: а) страховой суммы к страховой выплате; б) суммы страховых возмещений к совокупной страховой сумме; в) суммы страховых премий к сумме страховых выплат.
Ответ: б
Задача
Страховая организация «Атлант» имеет следующие показатели хозяйственной деятельности: доходы – 215 млн.у.е., сумма средств в резервных фондах на конец периода – 75 млн.у.е., сумма расходов -145 млн.у.е., расходы на ведение дела -8 млн.у.е.
Аналогичные показатели страховой организации «Восток»: доходы – 450 млн.у.е., сумма средств в резервных фондах на конец периода – 34 млн.у.е., сумма расходов -225 млн.у.е., расходы на ведение дела -45 млн.у.е.
Определите, какая из указанных страховых организаций имеет лучший коэффициент финансовой устойчивости.
Решение: K - коэффициент финансовой устойчивости
K1 («Атлант») = (Доходы +Сумма резервного фонда)/ (Сумма расходов + административные расходы) = (215 млн.у.е. +75 млн.у.е.)/ (145 млн.у.е.+8 млн.у.е.) = 1,9
K2 («Восток») = (Доходы +Сумма резервного фонда)/ (Сумма расходов + административные расходы) = (450 млн.у.е. +34 млн.у.е.)/ (225 млн.у.е.+45 млн.у.е.) = 1,8
Страховая организация «Атлант» имеет лучший коэффициент финансовой устойчивости = 1,9 .
Список использованной литературы:
1. Правила размещения страховщиками страховых резервов: Приказ Минфина РФ от 22.02.1999 г. №16н. – М.: КонсультантПлюс, 2008.
2. Андреев А.М. Современное страхование в России. – СПб.: Питер, 2001.-341с.
3. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование. - СПб: Питер, 2002. –256с.
4. Бендина Н.В. Страхование: конспект лекций. - М.: Гардрика, 2000. –169с.
5. Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. - Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001. - 274с.
6. Основы страхования. Под ред.А.А. Гвозденко. - М.: Финансы и статистика, 2001. -167с.
7. Сплетухов Ю.А. Страхование: Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2004. – 282с.
8. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. Изд-е 2-ое, испр. - М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2002. – 377с.