Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику. (табл.2.3.)
Таблица 2.3.
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта
| Показатели | На начало год | На конец года | Изменения |
| Уставный капитал Резервный фонд Фонд спец. назначения Нераспределенная прибыль | 11100000 — — 141632 | 11100000 — — 1141633 | — — — +1000001 |
| Итого | 11241632 | 12241633 | +1000001 |
| Исключаются: Основн. средства Долгоср.кап.вложения | 5381800,5 1395008 | 6168838 1395008 | 787037,5 — |
| Итого | 67760808,5 | 7563846 | +787037,5 |
| Собств.обор.ср-ва | 4464824 | 4677787 | 212963 |
Из данных таблицы видно, что за год собственные оборотные средства возросли на 21296 руб. (с 4464824 до 4677787 руб.). Это было обусловлено уменьшением оборотной части уставного капитала на 787038 руб. (с 5718300 до 4931162 руб.), что снизило сумму собственных оборотных средств на 787038 руб.
Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости.
Имеем:
на начало года: 11100000 - 5381800,5 = 5718200 руб.;
на конец года: 11100000 - 6168838 = 4931162 руб.;
изменения за год: 4931162 - 5718200 = -787038 руб.
Прирост суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил дополнительную их суму.
После этого анализа перейдем к анализу кредиторской задолженности. (табл.2.4.)
Таблица 2.4.
Анализ движения кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта
| Виды кред.задолж-ти | На начало года | На конец года | Изменения |
| Расчеты с кредиторами: Поставщиками и подрядчиками По оплате труда По соц.страхованию | 891161,2 1386,2 4443,2 | 611521,8 2457,9 4231,0 | -279639,4 +1071,7 -212,2 |
| Кредитн.задолж. всего | 896990,6 | 618210,7 | -278779,9 |
Данные таблицы показывают, что кредиторская задолженность за год снизилась на 278779,9 руб.
Это снижение задолженности произошло по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги (-279639,4 руб.), по социальному страхованию и обеспечению (-212,2 руб.), в то время как расчеты по оплате труда возросли на 1071,7 руб.
При анализе выявляется, что в хозяйствующем субъекте присутствуют только кредиторские задолженности поставщикам , срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью, так как она относится к неоправданной кредиторской задолженности. Таким образом, хозяйствующий субъект не имеет неоправданной кредиторской задолженности и поэтому финансовое состояние его устойчиво.
Далее проводится анализ оборотных средств, где изучается динамика и состав оборотных средств. При анализе сопоставляются суммы оборотных средств на начало и конец отчетного периода и выявляется целесообразность отвлечения средств из оборота. (табл.2.5.)
Из данных таблицы видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 31242,5 руб.: с 1902393,8 до 1933636,3 руб. При этом небольшой рост произошел за счет готовой продукции на 30139,5 руб. или на 3,3%; денежных средств на 59308,7 руб. или на 8%. Одновременно произошло снижение по производственным запасам на 34172,3 руб. или на 0,6%; дебиторской задолженности на 24033,4 руб. или на 0,6%.
Одним из важных условий финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта является его способность погашать свои обязательства в установленные сроки.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность оценивается с помощью коэффициента покрытия и коэффициента ликвидности.
Коэффициент покрытия равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам:
КП = (текущие активы) / (краткосрочные обязательства)
Данный коэффициент дает наиболее общую оценку ликвидности. Он позволяет оценить насколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными активами.
Таблица 2.5.
Анализ динамики оборотных средств хозяйствующего субъекта
| Вид оборотных средств | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| Руб. | % | Руб. | % | Руб. | % | |
| Произв.запасы Незав. произв. Расходы буд.периодов Готов. продукц. Товары Дебит задолж. Ден.ср-ва.,всего В том числе: Касса Рас.счет Валютн.счет Проч.ден.ср-ва | 376286,8 — — 195578 — 168706,6 1161822,4 231,3 1791,4 — 1259799,7 | 18,6 9,0 8,4 58,0 0,01 0,08 62,9 | 342114,5 — — 225717,5 — 114673,2 1221131,1 98,4 1233,0 — 1119799,7 | 18,0 12,3 7,8 66,1 0,05 0,06 61 | -34172,3 — — +30139,5 –– -24033,4 +59308,7 -132,9 -558,4 — -140000 | +0,6 +3,3 -0,6 +8 -0,02 -1,9 |
| Итого | 19023903,8 | 100 | 1933636,3 | 100 | +31242,5 | |
Если КП < 1, то это означает присутствие высокого финансового знака, т.е. предприятие утратило способность к выполнению краткосрочных обязательств.
Если КП < 1, то это свидетельство очень высокой степени ликвидности, при которой происходит превращение излишних текущих активов в ненужные.
При определении коэффициента покрытия по данному заемщику, а именно КФХ Шакирзянова, мы имеем:
на начало года КП = 1430529 / 896990,6 = 1,6
на конец года КП = 1265804,3 / 618210,7 = 2,04
Более точную оценку степени ликвидности с позиции времени необходимо для выполнения текущих обязательств дает коэффициент ликвидности.
Более общее представление о срочности выполнения текущих обязательств из быстроликвидных активов дает общий коэффициент ликвидности, который рассчитывается по формуле:
КОЛ = (текущие активы - запасы и затраты) / (краткосрочные обязательства)
Чем выше коэффициент общей ликвидности, тем выше кредитоспособность заемщика.
Данный коммерческий банк считает, что этот коэффициент должен выдержать соотношение равное 1.
По данному заемщику имеем:
на начало года КОЛ = (1430529 - 376286,8 )/ 896990,6 = 1,17
на конец года КП = (1265804,3 - 342114,5) / 618210,7 = 1,4
Коэффициент финансовой независимости характеризует обеспеченность заемщика собственными средствами для осуществления своей деятельности. Он определяется отношением собственного капитала к валюте баланса и исчисляется в процентах.
КН = (собственные средства) / (итог баланса) * 100%
Оптимальное значение, обеспечивающее достаточно стабильное финансовое положение в глазах кредитора, — на уровне 50-60%.
По данному заемщику имеем:
на начало года КН = (11241632,7 / 21138623,3) * 100% = 53%
на конец года КН (12241632,7/ 20859843,4) * 100% = 58%.
В зависимости от величины коэффициента ликвидности и коэффициента независимости, предприятия, как правило, распределяются на три категории кредитоспособности.
Условная разбивка заемщиков по категориям осуществляется на основании следующих значений коэффициентов, используемых для определения их кредитоспособности:
| Коэффициенты | 1 категория | 2 категория | 3 категория |
| КП КОЛ КН | 2,0 2,0 и выше более 60% | 1,0 - 2,0 0,5 - 2 40 - 60% | 1,0 менее 0,5 40% |
Категорию кредита, на основании рассчитанных выше коэффициентов по данному крестьянскому хозяйству, считается возможным отнести ко 2Й категории.