Поскольку производственная линия начнет действовать с июля 2003 года, то стоимость амортизации за данный период будет рассчитываться за полгода и составит 50 % от годовой величины, а именно 1 458,4 тыс. руб.
С течением времени фактический износ увеличивается, уменьшая тем самым остаточную фактическую стоимость оборудования, которая к концу срока службы до капитального ремонта (в 2007 году) составит 12 760,6 тыс. руб.
Капитальный ремонт будет проводиться за счет амортизации и в течение некоторого времени оборудование не будет использовано, но это не повлияет на предложение, поскольку к этому времени запланировано иметь производственный запас.
Таблица 2 – Состав и структура основных средств
| Показатель | Год | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Балансовая стоимость (тыс. руб) | 29 167,0 | 27 708,7 | 24 792,0 | 21 875,3 | 18 958,6 |
| Нормативный срок службы (лет) | 10,0 | — | — | — | — |
| Планируемый срок службы, (лет) | 8,0 | — | — | — | — |
| Амортизация (для целей налогообложения) (тыс. руб) | 1 458,4 | 2 916,7 | 2 916,7 | 2 916,7 | 2 916,7 |
| Фактический износ (%), накопительным итогом | 6,3 | 18,8 | 31,3 | 43,8 | 56,3 |
| Остаточная балансовая стоимость, (тыс. руб) | 27 708,7 | 24 792,0 | 21 875,3 | 18 958,6 | 16 041,9 |
| Остаточная фактическая стоимость, (тыс. руб) | 27 344,1 | 23 698,2 | 20 052,3 | 16 406,4 | 12 760,6 |
3.1.2 Расчет ликвидационной стоимости в 2007 году
Рассчитанный показатель чистой ликвидационной стоимости оборудования представленный в таблице 3, по завершении 2007 года равен рыночной стоимости (остаточной фактической в конце срока службы) и составляет 12 760,56 тыс. руб. Это обусловлено тем, что при расчете ликвидационной стоимости был получен убыток от прироста стоимости оборудования, а следовательно и операционный убыток, на сумму которого не начисляется налог на прибыль.
Таблица 3 – Расчет ликвидационной стоимости
| Показатель | Сумма |
| Рыночная стоимость (тыс. руб) | 12 760,56 |
| Первоначальная балансовая стоимость (тыс. руб) | 29 167,00 |
| Начислено амортизации | 13 125,15 |
| Остаточная балансовая стоимость (тыс. руб) | 16 041,85 |
| Затраты по ликвидации (тыс.руб) | 4 331,30 |
| Доход / убыток от прироста стоимости (тыс. руб) | -3 281,29 |
| Операционный доход / убыток (тыс. руб) | -7 612,59 |
| Налоги (тыс. руб) | 0,00 |
| Чистая ликвидационная стоимость (тыс. руб) | 12 760,56 |
3.1.3 План производства и реализации продукции
При составлении плана производства и реализации продукции основным ориентиром является показатель объема производства, рассчитанный на основе величины проектной мощности и показан в таблице 4. Анализируя расходы по производству с учетом НДС, куда входят фонд оплаты труда, ЕСН, текущие расходы, топливо и энергия, сырье, вспомогательные материалы, налог на пользователей автодорог, налог на имущество, амортизация, видно, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов составляют расходы на сырье (≈70 %).
Себестоимость продукции включает в себя текущие издержки, расходы на топливо и энергию, сырье и вспомогательные материалы. В течение всего рассматриваемого периода себестоимость продукции растет как следствие увеличения переменных издержек при увеличении объемов производства. Причем темп роста выручки от реализации продукции выше темпа роста себестоимости продукции, что способствует увеличению прибыли предприятия.
Общая выручка от реализации продукции, рассчитываемая путем произведения цены единицы продукции и объема производства, растет с увеличением объема производства (темп роста равен 1,04) на протяжении всего рассматриваемого периода.
Таблица 4 – План производства и реализации продукции
| Показатель | Год | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Заработная плата (тыс. руб) | 1 300,0 | 1 340,0 | 1 395,0 | 1 450,0 | 1 510,0 |
| ЕСН (тыс. руб) | 462,8 | 477,0 | 496,6 | 516,2 | 537,6 |
| Текущие расходы с НДС (тыс. руб) | 7,29 | 7 290,0 | 7 380,0 | 7 475,0 | 7 574,0 |
| Топливо и энергия с НДС (тыс. руб) | 3 220,0 | 3 340,0 | 3 480,0 | 3 630,0 | 3 785,0 |
| Сырье с НДС (тыс. руб) | 27 043,0 | 47 211,0 | 49 203,0 | 51 188,0 | 53 177,0 |
| Вспомогательные материалы с НДС (тыс. руб) | 3 945,0 | 4 082,0 | 4 239,0 | 4 408,0 | 4 584,0 |
| Налог на пользователей автодорог (тыс. руб) | 377,2 | 730,0 | 760,4 | 790,8 | 821,3 |
| Налог на имущество (тыс. руб) | 568,8 | 525,0 | 466,7 | 408,3 | 350,0 |
| Амортизация (тыс. руб) | 1 458,4 | 2 916,7 | 2 916,7 | 2 916,7 | 2 916,7 |
| Себестоимость продукции без НДС (тыс. руб) | 38 382,49 | 67 911,70 | 70 337,40 | 72 783,00 | 75 255,60 |
| Общая выручка от реализации с НДС (тыс. руб) | 54 396,00 | 65 275,20 | 78 330,24 | 93 996,29 | 112 795,55 |
| в т.ч. НДС (тыс. руб) | 9 066,00 | 10 879,20 | 13 055,04 | 15 666,05 | 18 799,26 |
| Чистая прибыль для начисления инвестиций (тыс. руб) | 16 013,51 | -2 636,50 | 7 992,84 | 21 213,29 | 37 539,95 |
3.2 Расчеты затрат на производство и сбыт продукции
В таблице 5 представлены переменные, постоянные и общие издержки по производству и реализации продукции без учета НДС. Переменные издержки непосредственно зависят от объема производства и включают в себя ФОТ, ЕСН, сырье, вспомогательные материалы, расходы на топливо и энергию, текущие расходы, а также налог на пользователей автодорог, составляющий 1 % от общей выручки от реализации без НДС. Наибольшее значение переменных издержек наблюдается в 2007 году при максимальном за рассматриваемый период объеме производства.
Таблица 5 – Затраты на производство и сбыт продукции
| Показатель | Год | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Переменные затраты (тыс. руб) | 35 142,49 | 62 738,00 | 65 230,30 | 67 742,60 | 70 280,10 |
| Постоянные затраты (тыс. руб) | 2 027,1 | 3 441,7 | 3 383,4 | 3 325,0 | 3 266,7 |
| Итого затрат (тыс. руб) | 38 382,49 | 67 911,70 | 70 337,40 | 72 783,00 | 75 255,60 |
| Налоги (тыс. руб) | 1 212,9 | 1 732,0 | 1 723,7 | 1 715,4 | 1 708,8 |
Постоянные издержки не зависят от объема производства и включают в себя налог на имущество и амортизацию.
В таблице 6 также приведены общие затраты, полученные путем суммирования переменных и постоянных издержек, из которых налоги (налог на пользователей автодорог и налог на имущество) составляют, например, в 2007 году 1 708,8 тыс. руб., т.е. 2,5 % от общей величины затрат.