Дефицит государственного бюджета характерный на данный момент для многих стран.
Из-за сложившейся ситуации отсутствуют перспективы накопления и расширенного воспроизводства. Особенно опасно для экономики, когда дефицит бюджета сопровождается товарным дефицитом.
Причины дефицита бюджета объясняются целым рядом факторов:
- во-первых, увеличивающейся дестабилизацией экономики, понижением уровня общественного производства.
- во-вторых, глубокой и структурной и технологической несбалансированностью производства, постоянным истощением природных ресурсов, углублением процесса де индустриализации хозяйства, понижением научно - технического потенциала;
- в третьих, невероятно высоким уровнем инфляции, повальным увеличением цен, ослаблением контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятий.
- в четвертых, нерациональной внешнеэкономической деятельностью государства.
- в пятых, крупномасштабным оборотом «теневого капитала»;
- в шестых, большими непродуктивными затратами, приписками, кражами.
В странах с фиксированным количеством денег в обороте могут быть использованы три способа покрытия дефицита бюджета – государственные займы, жесткое налогообложение и эмиссия бумажных денег, то есть увеличение денежной массы в обороте, что приводит к увеличению государственного долга.
Государственный долг – это сумма накопленных в стране бюджетных дефицитов за исключением позитивных сальдо бюджетов, которые имели место за это время. Различают внешний и внутренний государственный долг.
Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям, отдельным лицам. Он ложится на страну тяжелой ношей, поскольку ей приходится рассчитываться за него ценными товарами, сырьем, предоставлять определенные услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг. Следует иметь в виду, что кредитор в этих условиях выставляет те или иные запросы, только после выполнения которых, можно расcчитывать на кредит.
Внутренний долг – это долг государства своему населению. В соответствии с законодательством государственным внутренним долгом есть долговое обязательство правительства, выраженное в валюте, перед юридическими и физическими лицами. Такие обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством; государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых обязательств, гарантированных правительством.
Увеличение внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с увеличением внешнего долга. При погашении внутреннего долга не происходит уменьшения ценных товаров и ресурсов, однако возникают определенные изменения в экономической жизни, в частности перераспределяются доходы внутри страны.
Следует также отметить, что бюджетный дефицит и государственный долг тесно связанны, ведь государственный займ является важным источником покрытия бюджетного дефицита. Кроме того, выяснить насколько опасным является тот или иной объем дефицита, невозможно без анализа величины государственного долга. В тоже время для оценки его размера необходимо определить факторы роста бюджетного дефицита.
Существование государственного долга в принципе не является исключительным и очень негативным фактором. Большинство стран с развитой экономикой имеют государственный долг, однако, это не стало причиной дестабилизации их экономики, так как происходит серьезный контроль над размерами государственных займов и четко определяются методы их покрытия. Острые нынешние финансовые проблемы во многом объясняются именно неконтролируемым увеличением государственного долга без поиска источников его погашения. В результате происходит нарастание инфляционных процессов и, как последствие, усиление нестабильности денежных отношений.
Одним из основных направлений усовершенствования бюджетной системы в условиях рыночных отношений является демократизация формирования и использования всей системы бюджетов. Ведь административная система не только обусловила высокую концентрацию денег в центре, а и определила формирование бюджета по принципу «сверху вниз». Это означало, что в начале удовлетворялись приоритетные интересы, а уже после, все что оставалось, посылалось республикам и местным органам власти.
Таким образом, в соответствии с законодательством Российской Федерации реформа бюджетной системы с расчетом рыночной специфики базируется на основе принципов:
а) закрепления за каждым звеном бюджетной системы определенных источников доходов;
б) установление дифференцированных налогов на прибыль в зависимости от вида деятельности, и равноправных налогов на все формы собственности, упорядоченности и зависимости в рамках каждого вида деятельности;
в) обеспечения самостоятельности каждой ячейки бюджетной системы в формировании и использовании закрепленных доходных источников.
Реформой финансовой системы предусматривается:
- во-первых, реальное разделение финансовой и налоговой системы;
- во-вторых, реальное разделение финансов государственных предприятий и государственного бюджета;
- в третьих, разработка сведенного баланса финансовых ресурсов государства – доходов и затрат всех без исключения юридических и физических лиц, через которых проходит распределение и перераспределение национального дохода;
- в четвертых, осуществления децентрализации государственных финансов, структурного разделения государственного и местных бюджетов по источникам доходов и затрат. Предусматривается, что на республиканском уровне осуществляться будут только те затраты, которые имеют общегосударственное значение. Поэтому необходимо, чтобы каждая ячейка бюджетной системы имела четко выраженную законом доходную базу. Учитывая разные условия социально – экономического развития отдельных регионов, покрытие дефицита местных бюджетов должно выполнятся в рамках установленных нормативов за счет выделения из общегосударственного бюджета финансовых ресурсов в форме дотаций и субвенций.
С целью повышения деятельности бюджетной политики, организации осуществления и контроля за выполнением государственного бюджета, регулирования отношений между государственным и местными бюджетами, государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами в 1995г. должно быть завершено создание в структуре Министерства финансов Украины и соответственных региональных органов единой централизованной системы казначейства.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.
Классификация доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:
1000000 - налоговые доходы;
2000000 - неналоговые доходы;
3000000 - безвозмездные перечисления;
4000000 - доходы целевых бюджетных фондов.
В группу "Налоговые доходы" (1000000) включаются следующие подгруппы:
1010000 - налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
1020000 - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
1030000 - налоги на совокупный доход;
1040000 - налоги на имущество;
1050000 - платежи за пользование природными ресурсами;
1060000 - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
1400000 - прочие налоги, пошлины и сборы.
В группу "Неналоговые доходы" (2000000) включаются следующие подгруппы:
2010000 - доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2040000 - доходы от продажи земли и нематериальных активов;
2050000 - поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
2060000 - административные платежи и сборы;
2070000 - штрафные санкции, возмещение ущерба;
2080000 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
2090000 - прочие неналоговые доходы.
В группу "Безвозмездные перечисления" (3000000) включаются следующие подгруппы:
3010000 - от нерезидентов;
3020000 - от бюджетов других уровней;
3030000 - от государственных внебюджетных фондов;
3040000 - от государственных организаций;
3050000 - от наднациональных организаций;
3060000 - средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
В подгруппу "Доходы целевых бюджетных фондов" (4000000) включаются следующие целевые бюджетные фонды:
4010000 - дорожные фонды;
4020000 - экологические фонды;
4030000 - Федеральный фонд Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
4040000 - Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;
4050000 - Государственный фонд борьбы с преступностью;
4060000 - Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
4080000 - Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
4090000 - Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;
4100000 - Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;
4110000 - Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.