Анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 из 8)

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Таблица 6

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		План	Факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
1. Товарная продукция, тыс. руб.	97300	96700	98500	99,4	101,2	101,9
2. Время отработанное всеми рабочими, чел.-час.	2972000	2868000	2750000	96,5	92,5	95,9
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб., час.	30,5	29,7	27,9	97,1	91,4	94,1
4. Среднечасовая выработка, руб.	32,7	33,7	35,8	103,0	109,4	106,2

Из таблицы 6 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости в целом по предприятию перевыполнено:

1. Плановое задание по снижению трудоемкости к прошлому году:

29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%

97,1 – 100 = 2,9%

2. Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%

91,4– 100 = 8,6%

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки.

ΔСВ% =

ΔТЕ% =

Плановый прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции:

ΔСВпл =

=2,99 %

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

ΔСВф =

= 9,4%

Теперь, зная изменение среднечасовой выработки можем определить изменение трудоемкости:

ΔТЕпл =

ΔТЕф =

Итак, из таблицы 7 видно, что план по снижению трудоемкости перевыполнен на 91,4– 97,1 = 5,7%, в результате чего среднечасовая выработка возросла на

109,4 - 103 = 6,4%.

III. Анализ фонда заработной платы.

1. Анализ переменной части заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таблица 7

Фонд заработной платы	Сумма
1. По плану	10300
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре.	10660
3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру.	11200
4. Фактический, при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда.	9700
5. Фактический.	11500
6. Отклонение от плана:
6.1. Абсолютное,	1200
6.2. Относительное.	840

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты труда (ОТ).

Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда заработной платы:

ΔФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб.

ΔФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб.

ΔФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.

ΔФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.

Отклонение от плана:

- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200тыс. руб.

- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб.

Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

2. Анализ повременного фонда оплаты труда.

Теперь следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 8.

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Среднесписочная численность работающих повременно (КР).	145	155	10
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д).	240	245	5
3. Средняя продолжительность смены (П), час.	8	7	-1
4. Зарплата одного работника (ЗП), руб.
4.1. Среднегодовая (ГЗП),	34560	35500	940
4.2. Среднедневная (ДЗП),	144	144,9	0,9
4.3. Среднечасовая (СЗП).	18	20,7	2,7

Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Итак:

ΔФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.

ΔФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.

Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.

В том числе:

ΔФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.

ΔФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.

ΔФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.

Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.

Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на 491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового заработка на 940 руб.

IV. Анализ использования основных производственных фондов.

1. Анализ технического уровня развития предприятия.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние пред приятия.

Таблица 9

Группа основных средств.	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Увеличение на конец года
	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.	тыс. руб.	уд. вес, %.
1. Промышленно-производственные основные фонды.	1375	90,1	323	80,5	121	91,0	1577	87,9
2. Непроизводственные основные фонды.	151,2	9,9	78	19,5	12	9,0	217,2	12,1
3. Всего основных фондов,	1526,2	100	401	100	133	100	1794,2	100
в т.ч. активная часть.	869,9	57,0	300,7	75,0	70,4	52,9	1100,2	61,3

Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в наличии, движении и структуре основных фондов.