Доходы и расходы страховой компании 2 (стр. 1 из 2)

Доходы и расходы страховой компании

1.1. Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. доходы от страховой деятельности,

2. внереализационные доходы.

Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

- страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;

- вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;

- сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;

- вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;

- сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;

- экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы включают:

- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;

- суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

- доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);

- доходы от размещения страховых резервов и других средств;

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

- имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

- суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

- суммы списанной кредиторской задолженности;

- суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы, косвенно связанные со страхованием;

3. доходы от инвестиционной деятельности;

4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).

Доходы от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования и сострахования.

Участие страховой организации в системе перестрахования обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае - перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);

- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.

Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

- прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

- суммы списанной кредиторской задолженности;

- суммы излишков товарно-материальных ценностей.

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

- доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;

- доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;

- к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

1.2. Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

- к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

·относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), ·суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

- расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают ·в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, ·суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;

- расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются ·возмещение перестрахователю своей доли убытков, ·комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.

- состав расходов на ведение дела определяетсяст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

·затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; ·комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; ·возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; ·оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.