Основные налоги, сборы и отчисления в Беларуси в 2009 году
| Название налога, сбора, отчисления | 2008 год | 2009 год | ||||
| Объект налогообложения | Налоговая ставка | Объект налогообложения | Налоговая ставка | |||
| I. Республиканские налоги, сборы и отчисления | ||||||
| 1. Земельный налог | Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности | В рублях за гектар с ежегодной индексацией. Ставки земельного налога проиндексированы на 70% (здесь и далее выделены измененные нормы. - Примеч. ред.) | Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности | В рублях за гектар с ежегодной индексацией. Ставки земельного налога проиндексированы на 87% | ||
| 2. Налог на добавленную стоимость | Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ | 18% - стандартная ставка; 10% - пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню; 24% - повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ сахара белого; 0% - при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных с экспортом работ и услуг | Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ | 18% - стандартная ставка; 10% - пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню; 24% - повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на таможенную территорию РБ сахара белого; 0% - при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных с экспортом работ и услуг | ||
| 3. Акцизы | Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов | Ставки акцизов на товары устанавливаются ежегодно (с полугодовой разбивкой) Президентом в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки) | Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов | Ставки акцизов на товары устанавливаются ежегодно (с полугодовой разбивкой) Президентом в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки) | ||
| 4. Подоходный налог с физических лиц | Доходы, полученные физическими лицами от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ | «Прогрессивная шкала» ставок в размере 9%, 15%, 20%, 25% и 30% в зависимости от размера полученного дохода; ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы); ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам | Доходы, полученные физическими лицами от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ | Стандартная ставка в размере 12% вне зависимости от размера полученного дохода; ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности; ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам | ||
| 5. Налог на прибыль | Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям | 24% - основная ставка; 10% - у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники; 15% - для некоторых юридических лиц, вновь создаваемых на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение в течение 5 лет со дня их государственной регистрации; облагаемая налогом прибыль организаций уменьшается на 50%, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от списочной численности в среднем за период | Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям | 24% - основная ставка; 10% - у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники | ||
| 6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы | 15%, 10%, 6% | Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы | 15%, 10%, 6% | ||
| 7. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) | Объемы: - используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; - переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов; - выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;- объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; - производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются вредные отходы | Устанавливаются по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 6,5% | Объемы: - используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; - переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов; - выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;- объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; - производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются вредные отходы | Устанавливаются по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 17% | ||
| 8. Налог на недвижимость | Стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством | 1% в год - для организаций; 0,1% в год - со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности; 2% в год - со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства | Здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций; здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога на недвижимость | 1% в год - для организаций; 0,1% в год - для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ; 2% в год - со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства для организаций, | ||
| имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства | ||||||
| 9. Налог на приобретение автотранспортных средств | Стоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве вклада в уставный фонд | 5% | Стоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве вклада в уставный фонд | 3% | ||
| 10. Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки | Выручка от реализации товаров, работ и услуг | 2% | Выручка от реализации товаров, работ и услуг | 1% | ||
| 11. Отчисления в инновационные фонды | Себестоимость товаров, работ, услуг | 0,25% - основная ставка; повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» | Себестоимость товаров, работ, услуг | 0,25% - основная ставка; повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» | ||
| 12. Оффшорный сбор | Сумма перечисляемых денежных средств, цена договора при: - перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне; - переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне | 15% | Сумма перечисляемых денежных средств, цена договора при: - перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне; - переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне | 15% | ||
| 13. Таможенные пошлины | Ввоз товаров на таможенную территорию РБ или их вывоз за ее пределы | В процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров | Ввоз товаров на таможенную территорию РБ или их вывоз за ее пределы | В процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров | ||
| 14. Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения | Фонд оплаты труда | 35% + 1% с доходов физических лиц | Фонд оплаты труда | 34% + 1% с доходов физических лиц | ||
| II. Местные налоги и сборы | ||||||
| 1. Налог с продаж товаров в розничной торговле | Реализация товаров в розничной торговой сети | 5% - для белорусских и российских товаров; до 15% - для товаров иностранного производства | Реализация товаров в розничной торговой сети | Не более 5% на все товары независимо от страны происхождения | ||
| 2. Налог на услуги | Оказание услуг (рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг) | Не более 10% | Оказание услуг (рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг) | Не более 5% | ||
| 3. Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) | Осуществление предпринимательской деятельности на территории административно-территориальной единицы | Не более 3% прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее2%, а сбора на | Осуществление предпринимательской деятельности на территории административно-территориальной единицы | Не более 3% прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее2%, а сбора на | ||
| содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1% | содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1% | |||||
| III. Особые режимы налогообложения и налоги на доходы в отдельных сферах деятельности | ||||||
| 1. Налог при упрощенной системе налогообложения | Валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций | 10% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;8% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС; 20% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход; 5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС с местом нахождения в агрогородках, а также в населенных пунктах, включенных в перечень малых и средних городских поселений, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности; 3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС с местом нахождения в агрогородках, а также в населенных пунктах, включенных в перечень малых и средних городских поселений, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности | Валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций | 8% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;6% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС; 15% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход; 5% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, входящих в соответствующий перечень, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности; 3% - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, входящих в соответствующий перечень, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности | ||
| 2. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности | Общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде | 24% по доходам от операций с ценными бумагами | Отменен в связи с включением доходов от операций с ценными бумагами в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль | - | ||
| 3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц | Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога | Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта | Осуществление определенных видов деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки налога | Ставки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории населенного пункта. Увеличены максимальные значения базовых ставок единого налога по всем категориям населенных пунктов | ||
| 4. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции | Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций | 2% (с уплатой НДС) | Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций | 2% (с уплатой НДС) | ||
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ