Анализ деятельности ОАО СКБ-банк (стр. 5 из 9)
Кассовая книга (в рублях)
На каждом предприятии в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В настоящее время Центральный банк Указанием от 14.11.2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установил в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами в сумме 60 тысяч рублей.
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) Гражданского кодекса РФ без ограничения суммы или в безналичном порядке.
На территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным Законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» используется контрольно-кассовая техника.
Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.
За нарушение требований Закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» применяются штрафные санкции на основании ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ: к организациям: от 300-кратной до 400-кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения; к гражданам - в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; к должностным лицам - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда.
Учет кассовых операций ведется на счете «Касса», который в соответствии с Рабочим планом счетов малого предприятия (см. «Организация бухгалтерского учета» — «Счета бухгалтерского учета») имеет номер 50.
Счет 50 «Касса» является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:
Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете «Касса» следующим образом:
При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды — в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).
Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.
Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами Номера счетов в таблице приведены в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
Следует обратить внимание на то, что согласно нового плана счетов учет денежных документов ведется на счете 50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы». Счет 56 исключен.
Рассмотрим отражение на счетах операции по начислению и поступлению арендной платы. Допустим, поступил очередной платеж за аренду склада Вашего предприятия от индивидуального предпринимателя в размере 12.000 рублей. Для отражения этой операции данная сумма по начислению записывается в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит корреспондирующего счета 90 «Продажи» либо 91 «Прочие доходы и расходы «, а поступившие денежные средства отражаются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 76.
2. Учет кассовых операций
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 50-1 | 50-2 | Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста". |
| 50 | 51 | Получены денежные средства в кассу расчетного счета. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета. |
| 50 | 52 | Получены денежные средства в кассу с валютного счета. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету. |
| 50 | 55 | Получены денежные средства в кассу со специального счета. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по специальному счету. |
| 50 | 62 | Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг). | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ. |
| 50 | 62 | Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ. |
| 50 | 70 | Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50, 50-3 | 71 | Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 73-2 | Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 73-1 | Поступили платежи от работников по выданным займам. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 75-1 | Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами. | Учредительные документы, № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 76-3 | Поступили денежные средства: - в счет прибыли, полученной от совместной деятельности, - от долевого участия в других организациях. | Решение участников, № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 76-2 | Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 79 | Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 50 | 91-1 | Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ. |
| 50 | 91-1 | Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 70 | 50 | Выдана из кассы заработная плата. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер", № Т-53 "Платежная ведомость". |
| 70 | 50 | Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер". |
| 71 | 50, 50-3 | Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 73-1 | 50 | Выдан заем работникам. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 75-2 | 50 | Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 76-4 | 50 | Выплачены депонированные суммы. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер", Карточка депонированных сумм. |
| 76-3 | 50 | Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 79-2 | 50 | Выданы денежные средства структурным подразделениями организации. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 81 | 50 | Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров. | № КО-2 "Расходный кассовый ордер" |
| 91-2 | 50 | Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 50 | Отражена недостача денежных средств в кассе. | № ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией" |
3. Учет средств на расчетном, текущем и других счетах
В соответствии с п.3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее — банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.