Для России в среднесрочной перспективе эти величины целесообразно повысить примерно до 35% и 15% соответственно, разработать и применить тщательно продуманную новую систему раскладки финансового бремени между главными субъектами социального страхования. Существующая модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования в России в % от заработной платы представлена в таблице 1.5. [85, 58]
Таблица 1.5
Существующая модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования, в % от заработной платы в России
Виды страхования | Работодатели | Работники | Государство | Всего |
Пенсионное страхование | 28,0 | - | - | 28,0 |
Медицинское страхование | 3,6 | - | - | 3,6 |
Социальное страхование | 4,0 | - | - | 4,0 |
Страхование от несчастных случаев на производстве | 0,2-8,5 | - | - | 0,9 |
Итого: | 35,8-44,1 | - | - | 36,5 |
Предлагаемая Правительством России модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования, в % от заработной платы представлена в таблице 1.6 [85, 59].
Таблица 1.6.
Предлагаемая Правительством России модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования, в % от заработной платы
Виды страхования | Работодатели | Работники | Государство | Всего |
Пенсионное страхование | 20,0 | - | 8,0 | 28 |
Медицинское страхование | 2,8 | - | - | 2,8 |
Социальное страхование | 3,2 | - | - | 3,2 |
Страхование от несчастных случаев на производстве | 0,2-8,5 | - | - | 0,9 |
Итого: | 26,2-34,5 | - | 8,0 | 34,9 |
Альтернативная модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования в России в % от заработной платы выглядит следующим образом (таблица 1.7) [88, 49].
Таблица 1.7.
Альтернативная модель распределения страховых взносов по видам обязательного социального страхования, в % от заработной платы в России
Виды страхования | Работодатели | Работники | Государство | Всего |
Пенсионное страхование | 15,0 | 2,0 | 3 (социальные пенсии) | 20,0 |
Страхование профессиональных и региональных (северных) пенсий | 3 (тариф от 0,5 до 10%) | - | 2 (шахтеры, горняки – работающие в экстремальных условиях) | 5,0 |
Социальное страхование | 4,0 | 0,5 | - | 4,5 |
Медицинскоестрахование | 3,0 | 0,5 | 2 (неработающие члены общества) | 5,5 |
Страхование от несчастных случаев на производстве | 0,5-10,0 | - | - | 1,0 |
Страхование по безработице | 1,0 | 0,5 | 1,0 | 2,5 |
Итого: | 26,5-36,5 | 3,5 | 8,0 | 36,0 |
Важнейшей задачей формирования новой модели социального страхования должны послужить нормативные (законодательные) и договорные формы повышения заработной платы у работников с низкими ее уровнями, а также выравнивание ее размеров у крайних децильных групп, по крайней мере, до соотношения 1:10. Для снижения общего финансового бремени работников (налоги и страховые взносы), потребуется несколько снизить (на 2-3 процентных пункта) величину налоговых платежей, с тем, чтобы совокупное финансовое обременение работника не превышало 15-18% от его заработной платы. Предложенная более дифференцированная структура системы социального страхования в большей степени обеспечивает учет природы риска, что крайне важно для точного расчета финансовых средств, необходимых для страхования и более высокого уровня социальной защиты.
Таким образом, международный опыт свидетельствует о целесообразности формирования финансовой системы социального страхования вне системы государственного бюджета. Социальное обеспечение и его базовый институт обязательное социальное страхование в своем современном развитии находятся в состоянии модернизации феноменом старения населения глобализацией рынков ростом неформальной занятости отказом (снижением мотивации) многих молодых работников к участию в национальных или профессиональных пенсионных системах Тенденция к возрастанию для работодателей и работающих финансового бремени социального страхования, связанного с демографическими и структурными сдвигами на рынке труда, представляет угрозу для солидарности между поколениями и требует принятия системных мер на рынке труда, а также модернизации условий найма.
Определено, что главными источниками финансирования социального страхования в странах с рыночной экономикой являются страховые взносы застрахованных и работодателей (в пользу лиц, работающих по найму), а также субсидии государства. Величина страховых взносов и пропорции распределения страховой нагрузки между работодателями, работниками и государством являются ключевыми вопросами организации национальных систем обязательного социального страхования. В среднем их общая ставка по Западной Европе составляет 31 %, в том числе нанимателя 21,9%, работника - 9,1 %. В большинстве развитых стран системы медицинского страхования охватывают от 70 до 100% населения, т.е. практически всех лиц наемного труда и их иждивенцев, пенсионеров, студентов, мелких предпринимателей и т. д. Страховые фонды формируются на целевой основе и рассчитаны на определенный круг лиц, принимающих в них участие. Размер страхового взноса на программу страхования здоровья примерно одинаков (Франция - 16%, Италия - 13%. Нидерланды- 9%, Япония - 7%). В России введен единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. С 2001 г. страховые взносы, по инициативе Правительства Российской Федерации, были заменены на единый социальный налог (ЕСН), а Государственный фонд занятости был ликвидирован. Суммарная ставка ЕСН была понижена и установлена на уровне 35,6% от размера выплачиваемой заработной платы. Практически действует распределительный механизм в котором бюджетное финансирование является дополнением к страховому финансированию, а не наоборот. Если поступления от социального налога в регионе достаточны, с точки зрения распределяющих ресурсы чиновников, то по договору региональной администрации с территориальным фондом ОМС подушевой норматив платежа за неработающее население сокращается. Для снижения общего финансового бремени работников (налоги и страховые взносы), потребуется несколько снизить (на 2-3 процентных пункта) величину налоговых платежей, с тем, чтобы совокупное финансовое обременение работника не превышало 15-18% от его заработной платы.
Украина в плане совершенствования механизмов социального налогообложения может принять опыт Российской федерации, где установлен единый социальный налог и таким образом упрощена процедура его взимания и контроля за его уплатой.
Раздел 2
Социальные налоги в современной Украине
2.1. Сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование
Пенсионный фонд – это наиболее самодостаточный государственный фонд финансовых ресурсов в Украине. Целью его создания и функционирования является финансовое обеспечение пенсионеров путем выплаты разных видов пенсий и помощи. Одним из основных заданий Пенсионного фонда Украины является сбор, аккумулирование и учет страховых взносов.
Социальная значимость пенсионного обеспечения определяется тем, что оно затрагивает жизненно важные интересы большого количества престарелых, инвалидов и их семей, потерявших кормильца.
Пенсионная реформа, которой в настоящее время уделяется довольно много внимания, имеет не только экономический, но и правовой аспект. Даже при самом благоприятном финансовом прогнозе неудачное правовое оформление запланированных нововведений может привести к отрицательным для настоящих и будущих пенсионеров результатам. Правовое регулирование многих общественных отношений, особенно социальных, вызывает тревогу, поскольку не так уж редко сегодняшние законодатели игнорируют имеющиеся научные разработки прошлых лет, исторические вехи развития законодательства о социальных выплатах, априори считая, что они не могут быть приняты во внимание, поскольку пришлись на советское время. Однако есть выдержавшие проверку временем понятия, принципы, которые следует корректировать, дополнять с учетом перехода к рыночным условиям хозяйствования, но никак не отрицать.
Правовые механизмы социального налогообложения в Украине заложены Законом Украины «Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании» [2]. Значение данного правового акта трудно переоценить, так как этот Закон определяет сущность общеобязательного государственного социального страхования в национальном правовом поле.