| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Всего | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Федеральный ФОМС | Территориальный ФОМС |
| До 100 000 руб. | 13,2% | 9,6% | 4% | 0,2% | 3,4% |
| От 100 001 руб. до 300 000 руб. | 7,4% | 5,4% | 2,2% | 0,1% | 1,9% |
| От 300 001 руб. до 600 000 руб. | 3,65% | 7,9% | 1,1% | 0,1% | 0,9% |
| Свыше 600 000 руб. | 2% | 2% |
3.4. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.
Ставки налога на доходы физических лиц:
35% в отношении:
- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;
- включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
30% в отношении:
- дивидендов;
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
13% в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является «освобождение» основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.
Налоговым периодом признаётся год.
3.5. Акцизы
Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.
Приобретая товар, в сумму которого включен акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога является продавец.
Акцизом облагается стоимость товаров, включая материальные затраты.
Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.:
| Наименование товаров | Ставка акциза |
| Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно Ювелирные изделия Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.). | 9 руб. 45 коп. за 1 л. 1 руб. за 1 л. 1350 руб. за 1 т. 10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
3.6. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, контролируемых МНС России
за январь-март 2004г. в млрд. руб.
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году | |
| Всего | 777,00 | 905,36 | 116,5 |
| в том числе: | |||
| Налоги и сборы в консолидированный бюджет | 650,41 | 745,49 | 114,6 |
| в том числе: | |||
| в федеральный бюджет | 392,27 | 433,30 | 110,5 |
| из него - единый социальный налог | 77,65 | 96,47 | 124,2 |
| в территориальные бюджеты | 258,14 | 312,19 | 120,9 |
| Государственные внебюджетные фонды | 126,59 | 159,87 | 126,3 |
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году | |
| Налоги и сборы - всего | 572,76 | 649,02 | 113,3 |
| в федеральный бюджет | 314,62 | 336,83 | 107,1 |
| в территориальные бюджеты | 258,14 | 312,19 | 120,9 |
| в том числе: | |||
| Налог на прибыль организаций | 103,74 | 141,51 | 136,4 |
| в федеральный бюджет | 38,44 | 43,01 | 111,9 |
| в территориальные бюджеты | 65,30 | 98,50 | 150,8 |
| Налог на доходы физических лиц | 90,43 | 116,70 | 129,1 |
| в территориальные бюджеты | 90,43 | 116,70 | 129,1 |
| НДС | 147,08 | 152,93 | 104,0 |
| в федеральный бюджет | 147,08 | 152,93 | 104,0 |
| Акцизы | 92,66 | 77,82 | 84,0 |
| в федеральный бюджет | 73,44 | 49,88 | 67,9 |
| в территориальные бюджеты | 19,22 | 27,94 | 145,3 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 78,11 | 111,43 | 142,7 |
| в федеральный бюджет | 51,82 | 86,97 | 167,8 |
| в территориальные бюджеты | 26,29 | 24,46 | 93,1 |
| в том числе: | |||
| налог на добычу полезных ископаемых | 68,40 | 102,90 | 150,4 |
| в федеральный бюджет | 51,20 | 85,74 | 167,5 |
| в территориальные бюджеты | 17,21 | 17,16 | 99,7 |
| январь-март | январь-март | в процентах к 2003 году | |
| Государственные внебюджетные фонды - всего | 126,59 | 159,87 | 126,3 |
| в том числе: | |||
| Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР) | 85,92 | 109,07 | 127,0 |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 19,87 | 24,52 | 123,4 |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 1,25 | 1,56 | 124,8 |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 19,55 | 24,72 | 126,5 |
| Справочно. | |||
| Поступления в Пенсионный фонд,вкл. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет | 163,57 | 205,54 | 125,7 |
| Поступления в государственные внебюджетные фонды, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет | 204,24 | 256,34 | 125,5 |
4. Заключение