Дебиторская Дебиторская Объём Объём
задолженность = задолженность + продаж - поступлений (1)
на конец периода на начало периода денежных средств
На основе бюджета продаж строится бюджет производства, для чего необходимо объем продаж скорректировать на изменения в остатках нереализованной продукции в течение периода по следующему алгоритму:
Объём Объём Остатки Остатки
производства = продаж + на конец - на начало (2)
периода периода
Для определения остатков нереализованной продукции целесообразно рассчитать скорость оборота на основе сложившейся финансовой отчетности.
Бюджет производства является основой для составления прямых затратных бюджетов предприятия (прямых материальных затрат и затрат на оплату труда). Бюджет прямых материальных затрат строится на основе либо установленных, либо средних затрат материалов на производство продукции. При составлении бюджета прямых затрат на оплату труда берутся трудозатраты и расценки, установленные на предприятии. Это дает информацию для подготовки следующих бюджетов.
Во-первых, бюджета финансовых результатов. Прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда являются элементом себестоимости и включаются в себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг.
Во-вторых, бюджета движения денежных средств. Объем материальных затрат служит основой для определения объема закупок материалов в предстоящем периоде. Определяя объем закупок, необходимо учесть и движение остатков материалов на складе предприятия. Для того чтобы правильно спланировать отток денежных средств на приобретение материалов, нужно разработать график погашения кредиторской задолженности поставщикам за приобретаемые материальные ресурсы. Для формирования оттока денежных средств по оплате труда строится график погашения задолженности по оплате труда.
На основе подготовленных расчетов можно определить и будущие остатки кредиторской задолженности, данные о которых необходимы, чтобы составить прогнозный баланс предприятия. Расчет остатков кредиторской задолженности осуществляется по следующим алгоритмам:
Кредиторская Кредиторская Начисленная Выплаченная
задолженность задолженность заработная заработная
по оплате труда = по оплате труда + плата - плата (3)
на конец периода на начало периода
Кредиторская Кредиторская
задолженность задолженность Объём Объём
по материалам = по материалам + закупок - оплаты (4)
на конец периода на начало периода
В состав затратных бюджетов предприятия входит и ряд комплексных бюджетов, которые составляются на основе единых методических подходов: все расходы в них группируются на переменные и постоянные, выбирается объемный показатель, в соответствии с которым корректируются переменные затраты. Для формирования денежного потока необходимо из общей суммы, включаемой в эти бюджеты, исключить амортизацию, присутствующую как элемент затрат, поскольку начисление амортизации не приводит к оттоку Денежных средств предприятия.
При формировании бюджета финансовых результатов необходимо помнить о том, что проценты за банковский кредит, включаемые в состав себестоимости, не включаются в строку «Управленческие Расходы», а показываются отдельной строкой.
Список используемых источников
1 Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. Закон: принят Гос. Думой 21 октября 1994г.]: офиц. текст: по состоянию на 1 янв. 2002г. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2002. – 424с. – ISBN 5-89123-625-7
2 Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]. - Консультант Плюс: Версия Проф.
3 Российская Федерация. Законы. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Текст]. – Консультант Плюс: Версия Проф.
4 Абдулов, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М.С. Абдулов. - М.: Дело и сервис, 2008. – 345с. – ISBN 3-23-532134
5 Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент [Текст] / В.Б. Акулов. - Петрозаводск: Издательство Петрозаводского государственного университета, 2010. — 136 с. - ISBN 5-8423-532134
6 Бляхман, Л.С. Экономика фирмы [Текст] / Л.С. Бляхман. – СПб.:Изд-во Михайлова В.А., 2008. – 279 с. - ISBN 6-4253-67-532134
7 Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст] / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 320с. - ISBN 7-223-45999134
8 Белов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И. Белов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 241с. - ISBN 2-3387-547834
9 Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчётности [Текст] / Л.А. Бернстайн. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 302с. - ISBN 7-823-5748788
10 Бородина, Е.И. и др. Финансы предприятий [Текст] / Е.И. Бородина. – М.: 2008. - 378с. - ISBN 8-4323-67578134
11 Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование [Текст] / М.И. Бухалков. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 392 с. - ISBN 2-3387-547834
12 Бухгалтерский учёт [Текст]: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009. – 719с. - ISBN 1-56647-53258547
13 Гончарук, В.А. Развитие предприятия [Текст] / В.А. Гончарук. – М.: Дело, 2008. – 208 с. - ISBN 3-3706-5674567
14 Грузинов, В.П. Экономика предприятия и предпринимательства [Текст] / В.П. Грузинов. – М.: СОФИТ, 2009. – 374с. - ISBN 2-449-567877878
15 Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Л.Л. Ермолович. - АМН: БГЭУ, 2010. – 354с. - ISBN 5-112-56476-532134
16 Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст] / Р.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учёт, 2009. – 404с. - ISBN 5-343-23-8658768
17 Ильин, А.И. Планирование на предприятии [Текст] / А.И. Ильин. — Мн: ООО «Новое знание», 2008. — 635 с. - ISBN 7-354-245435
18 Ковалёв, А.И. и др. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] / А.И. Ковалёв. - М. – 2009. – 412с. - ISBN 2-656467-23-48945343
19 Ковалёв, В.В. Финансовый анализ [Текст] / В.В. Ковалёв. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 510с. - ISBN 6-233-43454-68598989
20 Крейнина, М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле [Текст] / М.Н. Крейнина. – М.: АО «ДИС», МВ-Центр, 2008. – 222с. - ISBN 4-2355-3446-473767
21 Любушин, Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 471с. - ISBN 7-354-245435
22 Раицкий, К.А. Экономика предприятия [Текст]: Учеб. для вузов. К.А. Райцкий. – М.: ИВЦ «Маркетинг», 2006. – 612с. - ISBN 6-3477-657787
23 Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 447с. - ISBN 7-3254-564785
24 Шеремет, А.Д. и др. Финансы предприятия [Текст] / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2010. – 451с. - ISBN 6-4545-55-54532134
25 Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 718с. - ISBN 2-5454-6758776