Финансовая политика (стр. 5 из 5)

-в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

-определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

-требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

-взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;

-требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

-привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

-вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

-заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

-предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

-о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

-о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

-о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

-в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Предприятием допущено занижение прибыли в сумме 20 млн. руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Рассчитаем сумму налога, подлежащего уплате. Так как дополнительных условий не введено, будем считать, что применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ = 24%. Следовательно, предприятие не полностью уплатила налог в следующем размере: 20000000*24%=4,8 млн. руб.

Следовательно, штраф составит 4800000*20%=960 тыс. руб.

Если занижение налоговой базы было умышленным, то в соответствии с ч. 3 ст. 122 НК РФ, штраф составит 40% от неуплаченной суммы налога =4800000*40%=1,92 млн. руб.

Предприятием задержано на 10 дней перечисление подоходного налога в сумме 5 млн. руб. и еще на 5 дней по вине обслуживающего банка.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Ставка рефинансирования в настоящее время составляет 11% (Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»). Следовательно, сумма пени составит:

5000000*1/300*11%*10=18333 рубля 33 копейки.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Следовательно, за просрочку платежа, допущенную банком, предприятие не будет платить пеню.

В соответствии с п. 1 ст. 133 НК РФ, нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога (сбора) влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

Следовательно, сумма штрафа составит:

5000000*1/150*11%*5=18333 рубля 33 копейки.

Кроме того, в соответствии с ст. 15.8 КоАП РФ, нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года // Российская газета. – 1998. – 6 августа.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: Федеральный закон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 года // Российская газета. – 2000. – 10 августа.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 года // Российская газета. – 2001. – 31 декабря.

4. Карасева М. В., Крохина Ю.А. Финансовое право: Краткий учебный курс. – М., 2003. – 201 с.

5. Сердюкова Н. В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дисс.: канд. юрид. наук. – Тюмень, 2003. – 22 с.

6. Финансы: Учебник/Под ред. В. В. Ковалева. – М.:Проспект, 2008. – 911с.

[1] Финансы: Учебник / Под ред. В. В. Ковалева. – М.: Проспект, 2008. – С. 23.

[2] Карасева М. В., Крохина Ю.А. Финансовое право: Краткий учебный курс. – М., 2003. – С. 71-98; Сердюкова Н. В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дисс. : канд. юрид. наук. – Тюмень, 2003.

[3] «Финансово-правовая ответственность – это применение в установленном законом порядке к нарушителям финансово-правовых норм особых мер государственного принуждения – финансовых санкций, связанных с дополнительными обременениями имущественного характера». См.: Карасева М.В. Финансово-правовая ответственность // Карасева М. В., Крохина Ю. А. Указ. соч. – С. 74.

[4] Финансово-правовая ответственность – закрепленная нормами финансового права обязанность правонарушителя претерпевать меры государственного принуждения в виде финансовых санкций карательного характера (штраф, пени) за совершенное им правонарушение в сфере финансовой деятельности государства и местного самоуправления». См.: Сердюкова Н. В. Указ. соч. – С.14.