- дату операции;
- код вида операции;
- номер документа;
- его вид;
- корреспондирующий счет;
- сумма операции.
Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершению года, после проведения заключительных оборотов и получения всех расчетов могут быть переписаны в архив.
По лицевым счетам клиента банк периодически составляет и предоставляет клиенту выписки по этим счетам.
Синтетический учет – обобщающий учет, проводимый за день по балансу банка в разрезе учета по имуществу, обязательствам и хозяйственным операциям, по определенным экономическим признакам, который ведется по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Документами синтетического учета в банке является:
- бухгалтерские документы
- ежедневные оборотные ведомости
- ежедневные балансы
- ведомости остатка средств по счетам
Бухгалтер регистрирует все операции, проводимые за день по балансу банка в бухгалтерском журнале. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам входит в текущую бухгалтерскую отчетность.
При ее формировании за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончанию месяца на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартальная оборотная ведомость содержит остатки на начало года и остатки на конец отчетного периода. Ежеквартальная оборотная ведомость (баланс) должен быть составлен за истекший день до 24 часов местного времени следующего рабочего дня, после составления баланса по операциям непосредственно выполняемых банком.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера.
Кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости и вся финансовая отчетность составляется на персональном компьютере.
Все операции банков отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. Денежно-расчетные документы поступают в банк от хозяйствующих субъектов, от других банков, также составляется в самом банке.
По месту формирования документы делятся на:
- банковские;
- клиентские.
Денежно-расчетные документы по характеру банковских операции делятся на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
Кассовые документы предназначены для оформления банковских операции по приему и выдачи наличных денег в тенге и в иностранной валюте. К ним относятся приходные и расходные кассовые документы, квитанции о приеме денег, объявления на взнос наличными, чеки (Приложение 91, 92, 93).
Мемориальные документы используются для безналичных перечислении по счетам. К ним относятся: платежные поручения, платежные требования- поручения, авизо, аккредитивы, мемориальный ордер и т.д. (Приложение 94).
Внебалансовыми документами оформляются внебалансовые банковские операции о выданных банком гарантиях, поручительствах и т.д. (Приложение 95).
В «АТФ Банк» учет и хранение документов производится в соответствии с «Инструкцией о порядке оформления и учета документов, подлежащих хранению в банках » и «Требованиях по организации хранения документов» утвержденных Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан №351 от 31.12 1996года, согласованные с Центральным Государственным архивом РК №14 от 31.12 1996года.
Бухгалтерские записи, документы по учетной политики и процедурам, хранятся банком в течение периода, установленного их внутренними документами и документы и итоговые бухгалтерские записи могут быть оформлены на бумаге или сохранены на электронных носителях, сроки которых устанавливаются:
Отчеты, декларации и другие документы с налоговой инспекции и государственных фондов – 5 лет
В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам реквизиты для номера корреспондирующего счета и условного цифрового обозначения, а также виды операций не заполняются.
На следующий день после осуществления операции клиенту по доверенности выдается выписка с лицевых счетов. Для расшифровки записей в лицевых счетах по дебету и кредиту к выпискам прилагаются документы, содержащие необходимые данные о характере операций. Ежегодно по состоянию на 1 января клиенты банка по всем лицевым счетам должны предоставить подтверждение остатков. Предприятия, организации, учреждения по данным выписок контролируют выполнение банком расчетных, кассовых операций и отражают эти операции в своем бухгалтерском учете.
Материалами синтетического бухгалтерского учета в банке являются бухгалтерские и кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.
В бухгалтерском журнале регистрируются обороты каждой операции по дебету и кредиту выводятся итоги по балансовым счетам и общие итоги по журналу в целом. Общий итог журнала по дебету должен равняться итогу по кредиту. По бухгалтерскому журналу контролируется полнота отражения банковских операций в бухгалтерском учете.
В кассовых журналах записываются документы по приходу и расходу кассы, указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени итоги по кассовым журналам сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка. Данные кассовых журналов переносятся в бухгалтерский журнал.
Таким образом, бухгалтерские, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости служат материалом для проверки правильности отражения операций в лицевых счетах аналитического учета и используются для составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский журнал и сводные карточки по внебалансовым счетам составляются таким же способом, как и по балансовым счетам, одновременно с лицевыми счетами записи, в которых производятся по данным внебалансовых приходных и расходных ордеров или по данным платежных документов, учитываемых в карточках к внебалансовым счетам.
Баланс, бухгалтерские журналы после выверки передаются главному бухгалтеру банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.
Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:
- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
- хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;
- приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) учетом по состоянию на первое число каждого месяца.
Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета финансовую отчетность и учетную политику.
Руководство банка формирует учетную политику и обеспечивает организацию бухгалтерского учета.
Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и Уставом (Положением) банка.
Руководство может в зависимости от объема учетной работы:
1. учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2. ввести в штат должность главного бухгалтера;
3. передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской организации или бухгалтеру-специалисту;
4. вести бухгалтерский учет лично.
Банки обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и/или электронных носителях финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных - в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.
Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.
Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.
Финансовая отчетность, за исключением государственных организаций, включает в себя:
1 бухгалтерский баланс;
2 отчет о доходах и расходах;
3 отчет о движении денег;
4 отчет об изменениях в собственном капитале;
5 информацию об учетной политике и пояснительную записку.
Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.
Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.
Банки предоставляют финансовую отчетность:
1 собственникам в соответствии с учредительными документами;
2 органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики РК;
3 органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.
Кроме того, банковская бухгалтерия занимается расчетом и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно Налогового Кодекс РК от 10 декабря 2008 год (Приложение 96).
Банки предоставляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Примеры:
2) Учетный курс на момент отражения в бухгалтерском учете:
Доллары США – 147,20
Российский рубль - 5,30
Таблица 10 - Курсы валют
| Курс к тенге | Покупки | Продажи |
| Доллары США | 146,00 | 148,00 |
| Российский рубль | 4,00 | 6,00 |
1. Деньги, выданные под отчет, покрывают все расходные операции.