Экономика предприятия 48 (стр. 4 из 5)

Лист
20
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

Принятые в расчетах ставки налогов:

· Налог на прибыль организаций – 24 % гл.25 НК РФ;

· Налог на добавленную стоимость – 18 % гл.21 НК РФ;

· Налог на имущество организаций - 2,2 % гл. 30 НК РФ;

· Единый социальный налог с учетом сборов в Пенсионный фонд – 26 % гл. 24 НК РФ,

· Социальное страхование от несчастных случаев - 0,2 % - ФСС РФ,а так же предприятие является налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент ст.226 НК РФ:· Налог на доходы физических лиц - 13 % гл. 23 НК РФ.

Консультанты считают, что в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а предприятие только перечисляет платежи.

Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:

- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;

- льготы и освобождения;

- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;

- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

Лист
22
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.

Критическое осмысление имеющихся в экономической литературе подходов к определению содержания и обоснованию методики расчета налоговой нагрузки, а также рассмотрение основных факторов, влияющих на уровень налогового гнета, позволяют консультантам предложить читателям методику определения налоговой нагрузки, разработанную Минфином России.

Совокупная налоговая нагрузка Предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

ННорн = НП / (В + ВД)* 100%, где -

ННорн - налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;

НП – общая сумма всех начисленных налогов;

В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

ВД – внереализационные доходы.

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Лист
23
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / В + ВД) x 100%,

где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Такой расчет не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

Лист
24
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

- сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле:

АНН = НП + ВП + НД,

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Поскольку абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени, для определения уровня налоговой нагрузки возможно использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты.

Вновь созданная стоимость продукции организации может быть определена по формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П,

Лист
25
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Лист
26
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Оганесян А. Экономика предприятия (конспект лекций). – М.: Издательство «ПРИОР», 2001.

2. Управление организацией. Энциклопедический словрь // Под ред. А.Г. Поршева, А.Я. Кибанова, В.Н. Гунина. – М.: ИНФРА-М, 2001.

3. Чечевицына Л.Н. Микроэкономика. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001.

4. Экономика предприятия. 100 экзаменационных ответов / Под. ред. А.С. Пелиха. – Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2002.

5. Экономика предприятия: Учебник / Под В.Я. Горфинкеля, Е.М. Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

6. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1997.

Лист
27
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Исходные данные

Исходные данные для жилых домов:

1. Цена одного м2 общей площади (без НДС), тыс. руб. – 14,3

2. Количество секций: торцевых – 2; рядовых - 2

3. Количество этажей – 9

4. Общая площадь одной секции: торцевых – 203; рядовых - 198

5. Количество домов, подлежащих вводу – 4.

Исходные данные для административных зданий:

1. Объем административного здания, тыс. м3 – 4,8

2. Стоимость 1 м3 административного здания, тыс. руб. – 14,8

3. Количество административных зданий, подлежащих вводу, шт. – 4

Исходные данные к выполнению раздела 2:

1. Уровень затрат, % - 76

2. Среднедневная выработка на одного рабочего, руб. – 1170

3. Уровень фондоотдачи – 2,7

4. Износ основных фондов, % – 44

5. Доля затрат на материалы в себестоимости работ, % - 40

6. Доля затрат на оплату труда в себестоимости, % - 27

7. Сомнительные долги, тыс. руб. – 330

Лист
28
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Продолжительность строительства

Объект	Характеристика здания	Нормы продолжительности строительства, мес.
1. Жилые дома 9-этажные, площадью, м2- до 3 000- до 8 000- до 10 000	Крупнопанельные здания	689
2. Жилые дома 12-этажные, площадью, м2- до 4 000- до 8 000	Крупнопанельные здания	910
3. Административные здания, объем, тыс. м2- до 2,5- до 4,5- до 8,7	Кирпичные здания	81011
4. Количество боксов в ГСК, шт.- до 26- до 36- до 46	356

Лист
29
Изм.	Лист	№ докум.	Подп.	Дата

ПРИЛОЖЕНИЕ 3