Экономика предприятия 48 (стр. 3 из 5)
Так, налогооблагаемая база за I квартал составит:
И Iквс.г.= (0,5*И1.01.2001+0,5*И 1.04.2001) / 4
За год в целом
Ис.г.= (0,5*И1.01.2001 + И1.04.2001+ И1.07.2001+0,5*И 1.01.2001) / 4
Для расчета среднегодовой стоимости имущества (табл. 12) используются дополнительные данные из приложения 4, а также графики выполнения объемов и реализации продукции.
Стоимость основных средств определяем исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи. Балансовая стоимость нематериальных активов в течении года неизменна. Износ основных средств каждый квартал увеличивается на 3%. Износ нематериальных активов увеличивается каждый квартал на 5 %. Объем незавершенного производства определяется по календарному плану строительства, учитывая систему расчетов между заказчиком и подрядчиком, а также принятый метод определения выручки от реализации.
Стоимость остатков материалов рассчитывается по средней норме запаса и одновременному расходу:
М = VСМР с/с 3 *W * N / 90 ,
| Лист | ||||
| 15 | ||||
| Изм. | Лист | № докум. | Подп. | Дата |
Где З – уровень затрат; W –доля затрат на материалы в себестоимости; N – средняя норма запасов материалов.Расходы будущих периодов в течение года остаются без изменения.
Таблица 12 Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Наименование средств | Отчетные данные | ||||
| 01.01.04 | 01.04.04 | 01.07.04 | 01.10.04 | 01.01.05 | |
| 1. Основные средства по остаточной стоимости Основные средства по балансовой стоимости Износ | 36 604 36 604 1 098,12 | 35 505,9 36 604 1098,12 | 34 407,8 36 604 1098,12 | 33 309,7 36 604 1098,12 | 32 211,6 36 604 4 396,48 |
| 2. Нематериальные активы по остаточной стоимости Нематериальные активы по балансовой стоимости Износ | 165 165 12,5 | 152,5 165 12,5 | 140,0 165 12,5 | 127,5 165 12,5 | 115,0 165 50 |
| 3. Незавершенное производство | 0 | 112 008 | 224 016 | 336 024 | 448 032 |
| 4. Материалы | 7 772,9 | 15 545,8 | 19 572,9 | 18 089,3 | 24 985,8 |
| 5. Расходы будущих периодов | 900 | 900 | 900 | 900 | 900 |
| Всего | 45 441,9 | 164 112,2 | 279 036,7 | 388450,5 | 506244,4 |
| Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период | 26 194,2 | 55 393,6 | 83 435,9 | 111 836,86 | 276 860,6 |
2.3 Расчет и определение прибыли предприятия
Размер прибыли отчетного периода определяется как сумма результа от реализации продукции (прибыль) и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов. Размер внереализационных доходов примем на 5% больше величины внереализационных расходов. Расчет прибыли сведен в таблицу 13.
| Лист | ||||
| 16 | ||||
| Изм. | Лист | № докум. | Подп. | Дата |
Таблица 13 Расчет прибыли отчетного периода, тыс. руб. | Показатель | Период, мес | |||
| 3 | 6 | 9 | 12 | |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 21 658,2 | 43 316,4 | 54 537,6 | 86 902,8 |
| 2. Внереализационные расходы | 523,9 | 1 108,8 | 1688,7 | 2236,7 |
| 3. Внереализационные доходы | 550,1 | 1164,2 | 1773,1 | 2348,5 |
| 4. Прибыль отчетного периода | 21684,4 | 41043,4 | 54622 | 87013,8 |
Таблица 14 Расчет налога на прибыль
| Показатель | Период, мес | |||
| 3 | 6 | 9 | 12 | |
| 1. Прибыль отчетного года, тыс. руб. | 21684,4 | 41043,4 | 54622 | 87013,8 |
| 2. Льгота по налогу, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Ставка налога на прибыль, % | 24 | 24 | 24 | 24 |
| 5. Сумма налога на прибыль, тыс. руб. | 5204,3 | 9850,4 | 13109,3 | 20883,3 |
Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, направляется на уплату налогов, выплачиваемых из прибыли после ее налогообложения.
Чистая прибыль распределяется между фондами накопления и потребления. Расчет представлен в таблице 15.
Таблица 15 Распределение прибыли, тыс. руб.
| Отчетный период, мес. | Прибыль отчетного периода | Налог на прибыль | Резерв по сомнительным долгам | Фонд накопления | Фонд потребления |
| 3 | 21684,4 | 5 204,3 | 22,5 | 10 000 | 9 457,6 |
| 6 | 41043,4 | 9 850,4 | 45 | 20 000 | 11 148 |
| 9 | 54 622 | 13 109,3 | 67,5 | 30 000 | 11 445,2 |
| 12 | 87013,8 | 20 883,3 | 90 | 40 000 | 26 040,5 |
| Лист | ||||
| 17 | ||||
| Изм. | Лист | № докум. | Подп. | Дата |
3. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под экономической устойчивостью понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально-экономических параметров в пределах заданных границ при изменениях внутренней и внешней среды.
Для оценки экономической устойчивости предприятия используется соотношение фактически сложившегося (Рфакт) и необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Рнеобх.)
Кэк.ус = Рфакт. / Рнеобх.
Кэк. ус. = 0,89 / 0,73 = 1,2
Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализационных расходов.
Рфакт = 87 013,8 / 97 298 = 0,89
Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытием инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; ростом доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, созданием фонда развития производства:
Рмин = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А] = 0,73
| Лист | ||||
| 18 | ||||
| Изм. | Лист | № докум. | Подп. | Дата |
где М – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье; ЗП – расходы на оплату труда; Кесн – коэффициент, равный ставке единого социального налога; Кинф – коэффициент инфляции; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; Пg -налог на прибыль.При включении в необходимый размер прибыли затрат на минимально необходимое пополнение фонда накопления формула расчета необходимого уровня рентабельности приобретет следующий вид:
Рмин.необх. = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф + ОФб*На.ср. - А] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А]
Где ОФб – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов; На.ср -средневзвешенная норма амортизации основных фондов, находящихся на балансе предприятия.
Так как значение коэффициента экономической устойчивости больше 1, то предприятие имеет возможность сохранить простое воспроизводство.
| Лист | ||||
| 19 | ||||
| Изм. | Лист | № докум. | Подп. | Дата |
4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Дело в том, что под видом оптимизации налогообложения прибыли некоторые финансовые службы холдингов разрабатывают такие схемы, когда организуются движения товарно-сырьевых и финансовых потоков, при которых прибыль растворяется в посреднических аффилированных структурах с ограниченным количеством учредителей.
Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.
Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.
На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.
Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет, который предлагают консультанты ООО «Аудит МСК» основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.