Анализ путей снижения себестоимости производства электрической энергии (стр. 2 из 7)
1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану:
 |
 |
2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:
 |
3. Фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:
4. Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:
 |
Различия в показателях SФ и Sпл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл).
Различия в показателях SФ и Śф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (рпл).
Показатели Sпл и Śпл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q1 и qпл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Zпл) и уровня отпускных цен рпл) совпадают. Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4.
Таблица 4
| Наименование показателя | Уровень показателя |
| Показатели принятого плана | |
| 1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб. | 159917 |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 139477 |
| Фактические отчетные показатели | |
| 3. Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб. | 160254 |
| 4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб. | 161063 |
| 5. Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 1387764 |
| 6. Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 139183 |
| Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции | |
| 1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану | 0,8722 |
| 2. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах | 0,8660 |
| 3. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана | 0,8616 |
| 4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции | 0,8642 |
По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:
Sф – Sпл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.
Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:
1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:
Śф – Sф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль.
2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:
Śф – Śпл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль.
3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане:
Śпл - Sпл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.
Полученные результаты сведем в таблицу 5.
Таблица 5
Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции
| Наименование факторов | Влияние |
| 1. Изменение уровня отпускных цен | 0,0044 |
| 2. Изменение себестоимости продукции | -0,026 |
| 3. Ассортиментные сдвиги в составе продукции | -0,0080 |
| Итого по всем факторам | -0,0062 |
По данным таблицы, можно сделать вывод: единственный фактор, обеспечивающий рост затрат на производство это изменение уровня отпускных цен. Произошедшие в структуре продукции ассортиментные сдвиги оказали благоприятное влияние на себестоимость – она снизилась на 8,0 копеек на 1 рубль затрат.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГРЭС-5 проведен по итогам его работы в 2007 году в сравнении с 2006 годом. Данные для оценки динамики и структуру прибыли приводятся в табл. 6.
Анализ таблицы показывает, что балансовая прибыль отчетного года значительно снизилась – на 10801 тыс. рублей, или на 40,06 процентов. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказало снижение прибыли от реализации продукции – основной составляющей прибыли предприятия. Неблагоприятно обстоят дела с прибылью от прочей деятельности и с доходами от реализационных операций. Основной фактор снижения прибыли от реализации – рост себестоимости продукции, превышающий рост объема реализации.
Таблица 6.
Анализ прибыли отчетного периода "ГРЭС-5"
| Наименование показателей | 2007 г. | 2006 г. | Изменение втыс.руб. | Темп роста(%) |
| 1.Выручка от реализации | 160058 | 158534 | 1523 | 101 |
| 2.Себестоимость реализации | 138776 | 130394 | 8382 | 106,4 |
| 3. Коммерческие расходы | -2945 | 0 | 2945 | |
| 4. Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации | 18337 | 28140 | -9804 | -34,84 |
| 6. Проценты к получению | 0 | 0 | 0 | - |
| 7. Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | - |
| 8.Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | - |
| 9.Прочие операционные расходы | 6748 | 6254 | 494 | 7,89 |
| 10.Прочие операционные доходы | 1093 | 922 | 171 | 18,49 |
| 11.Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности | 12680 | 22808 | -10127 | -44,40 |
| 12.Прочие внереализационные доходы | 3480 | 4154 | -674 | -16,22 |
| 13.Прочие внереализационные расходы | 0 | 0 | 0 | - |
| 14.Прибыль (убыток) отчетного периода | 16161 | 26963 | -10802 | -40,06 |
| 15. Налог на прибыль | 6143 | 12915 | -6773 | |
| 16. Отвлеченные средства | 8871 | 3275 | 5596 | |
| 17.Нераспределенная прибыль | 1146 | 10772 | -9626 |
Факторныйанализ прибыли от реализации
Основным источником формирования прибыли является прибыль от реализации продукции. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (РQ) можно представить в таком виде:
 |
где QP — выручка от реализации товаров;
S — себестоимость реализации товаров;
К — коммерческие расходы;
У — управленческие расходы.
На изменение суммы прибыли от реализации также оказывают влияние изменение объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.
1. Влияние объема реализации продукции определяется по формуле.
 |  |  |
K1= 160 058/ 158 534 = 1,00961
К2 = 141722/130394=1,08688
ΔP1 = 28 137 х (1,08688 — 1) = 2 445
В результате роста объема реализации прибыль увеличилась на 2 445 тыс. рублей.
 |
2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:
ΔP2= 28 140 х (1,00961 — 1,08688) = -2 174
В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль снизилась на 2 174 тыс. рублей.
 |
Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль определяется по формуле:
ΔP3 = 160 058 х [(130 394 / 158 534 ) — (141 722 / 160 058)] = -10 075.
В результате роста затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль снизилась на 10 075 тыс. рублей. Проведенные расчеты обобщим в таблице 7.
Таблица 7
Обобщение результатов факторного анализа прибыли
| Факторы изменения роста прибыли от реализации продукции | Сумма влияния |
| 1 Изменение объема реализации | 2 445 т.р. |
| 2 Изменение структуры и ассортимента продукции | -2 174 т.р. |
| 3. Изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции | -10 075 т.р. |
| ИТОГО все факторы | -9 804 т.р. |
1.3. Анализ финансового состояния ГРЭС-5
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся: коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, оборачиваемости средств и т.д. Обобщенная информация для анализа представлена в форме №1 «Бухгалтерский баланс», в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», форме №5 «Приложение к балансу». Кроме того, при анализе используются данные по счету 46 «Реализация продукции», счету 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», счету 48 «Реализация прочих активов», счету 80 «Прибыли и убытки».