Кредити банків: порядок оформлення та відображення в обліку (стр. 5 из 7)
(2.3)Розрахуємо абсолютної ліквідності для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2008 році:
Розрахуємо абсолютної ліквідності для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2009 році:
Бачимо, що ТОВ «АСТОР ЛТД» має не досить високий рівень ліквідності за період, що аналізується. Це, звичайно, свідчить про нестабільне фінансове становище підприємства на протязі даного періоду.
Згідно отриманим даним, коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок року дуже низький. Його значення свідчить про те, що тільки 6% короткострокової заборгованості підприємство може погасити негайно. На кінець року значення даного коефіцієнту знизилося до 1%, оскільки в підприємства значно зменшився залишок грошових коштів.
Коефіцієнт миттєвої ліквідності теж має низьке значення, яке в декілька разів нижче оптимального.
Отже, як бачимо, показники абсолютної, миттєвої і загальної ліквідності набагато нижчі нормативних значень. Це викликано перевищенням темпів росту поточної заборгованості темпів росту ліквідних коштів підприємства.
Проаналізувати показники платоспроможності підприємства.
Загальний коефіцієнт покриття підприємства на протязі всього періоду, що аналізується, залишався достатнім. Тобто на початок звітного періоду на кожну гривню короткострокових зобов'язань припадало 1,6 гривні поточних активів; на кінець періоду – 1,2 гривні (зменшення на 25%)
Розрахуємо коефіцієнт співвідношення кредиторської і дебіторської заборгованості:
– за 2008 рік – 604 тис. грн. / 337,3 тис. грн. = 1,79;
– за 2009 рік – 698,3 тис. грн. / 118,8 тис. грн. = 5,88
У 2008 році обсяг кредиторської заборгованості перевищував обсяг дебіторської. Але відбулося значне зростання цього показника (на 328,03%) і 2009 році сума дебіторської заборгованості майже у 6 разів менше кредиторської заборгованості. Високе перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською свідчить про проблеми при реалізації продукції і розрахунках з постачальниками.
Таким чином, не можна стверджувати про ліквідність і платоспроможність ТОВ «АСТОР ЛТД». Через брак ліквідних коштів підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань. Більшість коштів підприємства мобілізовані в необоротні активи і затрати, які є важко реалізованими активами і не можуть забезпечити високу платоспроможність підприємства.
Наступним важливим показником, що характеризує фінансову стійкість підприємства, є показник автономії, який показує наскільки підприємство незалежно від позикового капіталу.
Розрахуємо коефіцієнт автономії:
- у 2008 році – 402,9 тис. грн. / 1007,3 тис. грн. = 0,4
- у 2009 році – 348,3 тис. грн. / 1046,6 тис. грн. = 0,333
Доля власних коштів у загальній сумі джерел коштів досить низька і у 2008 році становила 0,4. У 2009 році трапилось зниження коефіцієнту на 16,8%. Взагалі, отримані дані свідчать про високу ступінь залежності підприємства від зовнішнього фінансування.
Таблиця 2.3. Зведена таблиця показників, які характеризують забезпеченість запасів і затрат відповідними джерелами їх формування ТОВ «АСТОР ЛТД», тис. грн.
| Показники | 2008 | 2009 | Відхилення (+, -) | |
| тис. грн. | % | |||
| Джерела формування власних обігових коштів | 402,9 | 348,3 | -54,6 | 86,44 |
| Необоротні активи | 65,5 | 216,2 | 150,7 | 330,08 |
| Власні обігові кошти | 337,4 | 132,1 | -205,3 | 39,15 |
| Довгострокові пасиви | 0 | |||
| Власні та довгострокові позикові джерела формування запасів і затрат | 337,4 | 132,1 | -205,3 | 39,15 |
| Короткострокові пасиви | 329 | 341,4 | 12,4 | 103,77 |
| Загальна величина джерел формування запасів і затрат | 666,4 | 473,5 | -192,9 | 71,05 |
| Загальна величина запасів | 568,9 | 706,6 | 137,7 | 124,2 |
| Нестача власних джерел формування запасів і затрат | -231,5 | -574,5 | -343 | 236,5 |
| Нестача власних та довгострокових позикових джерел формування запасів і затрат | -231,5 | -574,5 | -343 | 236,5 |
| Нестача загальної величини джерел формування запасів і затрат | 97,5 | -233,1 | -330,6 | 239,08 |
Як видно з даних таблиці 2.3, на підприємстві в звітному році спостерігалася нестача коштів для формування запасів і затрат. Це спричинено недостатнім обсягом власних обігових коштів та повною відсутністю в підприємства довгострокових кредитів. Протягом року загальна нестача джерел фінансування збільшилася.
Наступними показниками, які заслуговують на увагу з боку економічного аналізу є коефіцієнт фінансової стійкості та коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів.
Розрахуємо коефіцієнт фінансової стійкості:
- у 2008 році – 402,9 тис. грн. / 604 тис. грн.
- у 2009 році – 348,3 тис. грн. / 698,3 тис. грн.
Показник фінансової стійкості підприємства не відповідає нормативному значенню. Різке зниження даного коефіцієнту в кінці року обумовлено як підвищенням обсягу позикових коштів так і зменшенням власних коштів.
Розрахуємо коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів:
- у 2008 році – 604 тис. грн. / 402,9 тис. грн.
- у 2009 році – 698,3 тис. грн. / 348,3 тис. грн.
Бачимо, що на кожну гривню вкладених в активи підприємства власних коштів у 2008 році припадало 1,5 грн. позикових коштів, у 2009 році – 2 грн. Тобто рівень фінансової залежності підприємства від позикових коштів дуже високий. З метою визначення рівня фінансової стійкості підприємства оцінимо також показники, які характеризують забезпеченість запасів і затрат відповідними джерелами їх фінансування.
Отже, можна зробити висновок, що ТОВ «АСТОР ЛТД» має нестійке фінансове становище. Аналіз отриманих даних свідчить про недостатню ліквідність балансу. Хоча підприємство в цілому, можна сказати, забезпечене оборотними коштами, але всі вони мобілізовані у дебіторську заборгованість і в активи, які повільно реалізуються. Показники абсолютної, миттєвої і загальної ліквідності набагато нижчі нормативних значень. Це викликано перевищенням темпів росту поточної заборгованості темпів росту ліквідних коштів підприємства. Через брак ліквідних коштів підприємство не здатне покрити короткострокових зобов'язань
Підприємство має малу частку власних коштів в загальній сумі джерел їх формування і досить високий рівень залежності від зовнішнього фінансування, і вільних коштів не вистачає для того, щоб забезпечити ними виробничі запаси і затрати підприємства.
3. Бухгалтерський облік кредитів банків та його удосконалення
3.1 Методика формування облікової інформації в первинних документах
Іноді на підприємстві можуть виникнути такі ситуації коли власних фінансових ресурсів не достатньо для фінансового забезпечення, інвестиційної та фінансової діяльності, тому підприємство може оформлювати банківські кредити.
Для отримання кредиту підприємство повинне надати банку наступні документи:
1. Заява на одержання кредиту – це клопотання про надання кредиту, в якому зазначаються основні параметри кредиту, такі як сума і цільове призначення кредиту, строк користування, відсоткова ставка, запропонована застава (Додаток 5).
2. Анкета клієнта – містить відомості про підприємство (Додаток 6).
3. Договір, рахунок-фактура, бізнес-план, під які береться кредит – інформація про проект, що кредитується; бізнес-план, його обґрунтування та розрахунок повернення кредиту (Додаток 7).
4. Розпорядчі документи – підтверджують повноваження посадових осіб позичальника на укладення кредитних договорів і договорів застави (протоколи зборів акціонерів, накази при призначення посадових осіб тощо).
5. Документи, що характеризують фінансовий стан клієнта – включають банківські виписки про рух коштів за всіма рахунками позичальника (зазвичай за 3–6 місяців), довідки про обсяг реалізації продукції і строки одержаної за неї оплати, фінансова звітність за останні декілька звітних періодів (якщо фінансовий стан підприємства незадовільний, в кредиті може бути одразу відмовлено). Бухгалтерська звітність і довідки включають, крім бухгалтерської звітності, розшифрування дебіторської, кредиторської заборгованості, довідки про наявні банківські кредити, а також копії кредитних договорів і договорів застави (якщо такі є), фінансову звітність за останнє півріччя, (рік).
6. Документи, пов’язані із забезпеченням кредиту (Додаток 8) – підтверджують право власності на предмет застави, чи юридичні та фінансові документи поручителя (такі самі як і для позичальника); копії документів (договір, рахунки-фактури на постачання устаткування або матеріалів, під які береться кредит). Документи, що гарантують повернення кредиту.
7. Інші документи на вимогу банку.
Після детального розділу працівниками банку наданих документів, укладаються кредитний договір (Додаток 9) та договори застави [13, стор 387].
Кредитний договір повинен містити наступні положення: визначення сторін угоди та основні зобов’язання цих сторін, тобто зобов’язання банку надавати грошові кошти в розпорядження позичальника, і зобов’язання позичальника повернути суму з відсотками; сума позики; графік повернення позики; розмір відсоткової ставки і обставини, за яких вона може бути змінена; сума комісійних по виданій позиці; належні банку виплати у зв’язку з використанням кредиту і забезпеченням цього кредиту заставою; умови використання кредиту позичальником; строк погашення позики; зобов’язання позичальника надавати банку інформацію та документи про його фінансовий стан.
Після підписання обома сторонами вищевказаних договорів, банк зараховує на рахунок підприємства грошові кошти у сумі, обумовленій кредитним договором. Кредитні кошти підлягають суто цільовому використанню, тому при наданні платіжного доручення на перерахування кредитних коштів, потрібно додавати, документи, що підтверджують цільове спрямування витрат (копії рахунків, накладних, актів виконаних робіт).