Кредити банків: порядок оформлення та відображення в обліку (стр. 4 из 7)
Збільшення залучених коштів відбулося за рахунок збільшення кредиторської заборгованості по всіх статтях, крім короткострокових кредитів банків, які зменшились на 113,3 тис. грн.
В структурі власних коштів найбільшу питому вагу мають нерозподілений прибуток та резервний капітал. Доля нерозподіленого прибутку зменшилася у власному капіталі за звітній період на 192,1 тис. грн. (73,1%), а резервного капіталу – збільшилася на 106,7 тис. грн. (152,2%). Розмір статутного фонду не змінився і становив 70,0 тис. грн.
Велике значення мають власні обігові кошти підприємства, величина яких обчислюється як різниця між власним капіталом та необоротними активами і показує яка частка із загальної суми власних коштів підприємства спрямовується на покриття обігових коштів:
- на початок року: 402,9 –65,5 = 337,4 тис. грн.;
- на кінець року: 348,3 – 216,2 = 132,1 тис. грн.
Отже, за рік сума власних обігових коштів зменшилася з 337,4 тис. грн. до 132,1 тис. грн., тобто на 205,3 тис. грн.
Заборгованість по короткостроковим кредитам у звітному році знизилася на 45,50%. Це пояснюється досить високими відсотками банків та жорсткими умовами кредитування. Більшу частину обсягу кредиторської заборгованості складає заборгованість перед постачальниками, яка являє собою комерційний кредит, по якому не потрібне забезпечення та який майже безкоштовний. Зростання об'єму даної заборгованості в звітному році свідчить про фінансові ускладнення на підприємстві. Про це свідчить і зростання удвічі заборгованості робітникам по оплаті праці, по страхуванню, іншої заборгованості.
Аналіз активів підприємства дозволяє надати загальну оцінку зміні всього його майна. Оцінка сукупних активів, в свою чергу, дозволяє зробити висновок про те, в які активи вкладені знову залучені фінансові ресурси або які активи зменшились за рахунок зменшення фінансових ресурсів, чи навпаки.
Аналітичний розрахунок, що відображає динаміку та структуру активу балансу, приведений в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2. Аналіз складу та структури активу балансу ТОВ «АСТОР ЛТД»
| Розміщення майна | 2008 | 2009 | Зміни за період (+, -) | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % до початку року | |
| І. Необоротні активи | ||||||
| Основні засоби | 65,5 | 6,50 | 87 | 8,31 | +21,5 | 32,82 |
| Незавершене будівництво | 0 | 0,00 | 129,2 | 12,34 | +129,2 | |
| Всього по I розділу | 65,5 | 6,50 | 216,2 | 20,66 | +150,7 | 230,08 |
| ІІ. Оборотні активи | ||||||
| Виробничі запаси | 5,4 | 0,54 | 64,2 | 6,13 | +58,8 | +1088,89 |
| Товари | 555,1 | 55,11 | 606,6 | 57,96 | +51,5 | +9,28 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 331 | 32,86 | 112,8 | 10,78 | -218,2 | -65,92 |
| Дебіторська заборгованість по розрахунках: | ||||||
| – з бюджетом | 1,2 | 0,12 | 4,8 | 0,46 | +3,6 | +300,00 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 5,1 | 0,51 | 1,2 | 0,11 | -3,9 | -76,47 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 35,6 | 3,53 | 5,0 | 0,48 | -30,6 | -85,96 |
| Інші оборотні активи | 8,1 | 0,80 | 35,1 | 3,35 | +27 | +333,33 |
| Всього по II розділу | 941,5 | 93,47 | 829,7 | 79,28 | -111,8 | -11,87 |
| Витрати майбутніх періодів | 0,3 | 0,03 | 0,7 | 0,07 | +0,4 | +133,33 |
| Баланс | 1007,3 | 100,00 | 1046,6 | 100,00 | +39,3 | +3,90 |
З таблиці 2.2 бачимо, що загальна вартість майна підприємства збільшилась на 39,3 тис. грн. або на 3,90%. В складі майна частка необоротних активів збільшилась на 150,7 тис. грн. (230,08%). Це спричинено збільшенням долі незавершеного будівництва в звітному році – на 129,2 тис. грн. та вартості основних засобів – на 21,5 тис. грн. (32,82%).
Оборотні ж активи за звітний період зменшились на 111,8 тис. грн. (11,87%). Відбулось значного зменшення дебіторської заборгованості за товари (на 218,2 тис. грн.). Це – позитивна тенденція і свідчить про те, що покупці своєчасно розраховуються за продукцію ТОВ «АСТОР ЛТД». Виробничі запаси збільшилися на 58,8 тис. грн. (майже у 12 разів), що може означати планування збільшення обсягів виробництва. Проте грошові кошти та їх еквіваленти за звітний рік зменшились на 85,96% (30,6 тис. грн.), що разом із зростанням кредиторської заборгованості може бути показником браку коштів. Також, аналізуючи дану таблицю слід звернути увагу на збільшення товарів (на 51,5 тис. грн.), та інших оборотних активів (на 27 тис. грн.).
Розподіл коштів між основним та оборотним капіталом на початок року складає відповідно 6,5% та 93,5%. На кінець року збільшився основний капітал на 150,7 тис. грн. (230,08%), а зменшення оборотного склало 111,8 тис. грн. (11,87%). Тобто трапився перерозподіл коштів в бік збільшення менш мобільної їх частини – основних коштів.
На початок та кінець року основний капітал повністю покривався власними джерелами. Перевищення суми власних джерел над сумою їх використання на покриття основного капіталу спрямовується на формування оборотного капіталу. За рахунок даних джерел покривалось 35,8% поточних активів (загальної суми оборотного капіталу) на початок року і 15,84% – на кінець року.
Доля кредиторської заборгованості в формуванні оборотного капіталу складала:
- у 2008 році: (604,4:941,5) × 100 = 64,2%;
- у 2009 році: (698,3:829,7) × 100 = 84,16%.
Отже, беручи до уваги проведений аналіз можна стверджувати, що структура фінансових ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною.
Аналіз фінансового стану підприємства слід розпочати з аналізу платоспроможності і ліквідності підприємства.
Всі активи ТОВ «АСТОР ЛТД» в залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в кошти, можна умовно поділити на такі групи:
1. Найбільш ліквідні активи (А1) – на початок року – 35,6 тис. грн., на кінець року – 5 тис. грн.
2. Швидкореалізовані активи (А2) – на початок року – 337,3 тис. грн., на кінець року – 118,8 тис. грн.
3. Повільнореалізовані активи (А3) – на початок року – 568,9 тис. грн., на кінець року – 706,6 тис. грн.
4. Важкореалізовані активи (А4) – на початок року – 65,5 тис. грн., на кінець року – 216,2 тис. грн.
Перші три групи активів протягом всього господарського періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів підприємства. Поточні активи більш ліквідні, ніж всі інші активи підприємства.
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань згрупуємо наступним чином:
1. Найбільш термінові зобов'язання (П1) – на початок року – 338 тис. грн., на кінець року – 526,1 тис. грн.
2. Короткострокові пасиви (П2) – на початок року – 266,2 тис. грн., на кінець року – 172,2 тис. грн.
3. Довгострокові пасиви (П3) – на початок року – відсутні, на кінець року – 30,8 тис. грн.
4. Постійні пасиви (П4) – на початок року – 402,9 тис. грн., на кінець року – 317,5 тис. грн.
Аналіз отриманих даних свідчить про недостатню ліквідність балансу. Наприклад, наявні грошові кошти в декілька разів менше термінових зобов'язань. Це означає, що підприємство, якщо всі кредитори водночас пред'являть вимогу погасити заборгованість, буде не в змозі розрахуватися в повному обсязі, та в кінцевому підсумку буде вимушене користуватися для цих цілей іншим джерелом (менш ліквідним – дебіторською заборгованістю). Хоча підприємство в цілому, можна сказати, забезпечене оборотними коштами, але всі вони мобілізовані у дебіторську заборгованість і в активи, які повільно реалізуються.
Але аналізу тільки ліквідних активів підприємства далеко не достатньо для визначення ступеню його ліквідності, тому розрахуємо коефіцієнти ліквідності.
Коефіцієнт покриття дорівнює відношенню поточних активів до короткострокових зобов'язань і визначається в такий спосіб:
(2.1)Розрахуємо коефіцієнт покриття для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2008 році:
Розрахуємо коефіцієнт покриття для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2009 році:
Коефіцієнт швидкої ліквідності розраховується за формулою:
(2.2)Розрахуємо швидкої ліквідності для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2008 році:
Розрахуємо швидкої ліквідності для ТОВ «АСТОР ЛТД» у 2009 році:
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується за формулою: