5. сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:
91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
6. Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:
91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».
7. Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:
91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
91305 «Полученные гарантии и поручительства»;
91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;
91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».
Практическое задание
АО «Торговый дом «Яблоко», имеющее расчетный счет в КБ «Челбанк», обратилось в КБ «Транзит» с просьбой о предоставлении кредита в размере 600 000 рублей на срок 3 месяцев для приобретения товара с целью последующей их реализации через сеть своих магазинов.
В качестве залога АО представлена новая квартира стоимостью 700000 руб.
АО «Торговый дом «Яблоко» является акционером банка «Транзит» и, согласно кредитной политике, имеет право на льготную ставку в размере 80% от действующей ставки размещения в Банке. Процентная ставка, по которой банк «Транзит» кредитует своих клиентов 35 % годовых.
Кредит выдан 05 августа путем зачисления на расчетный счет. По условиям договора кредит погашается тремя равными долями не позднее 5 числа месяца. Начисление процентов по кредитным договорам в последний день месяца, срок уплаты процентов - не позднее 3-х календарных дней следующего месяца
1.Определить дату погашения, период кредита (дней), № ссудного счета, процентную ставку.
2. Начислить проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.
3. Составить все бухгалтерские проводки по указанному кредиту.
РЕШЕНИЕ:
1. Определить дату погашения, период кредита (дней),№ ссудного счёта, процентную ставку.
· Дата погашения - «05» ноября.
· Период кредита (дней) – 90 дней.
· № ссудного счёта – 45204.
· Процентная ставка – 35% * 80% = 28% годовых.
2. Начислить проценты в соответствии с условиями договора в процентной ведомости.
А) если проценты начисляются на всю сумму кредита:
«05» августа – выдача кредита
1-ая уплата «03» сентября : ((600 000рублей * 28%) * 26 дней)
365 дней = 11967,12 рублей;
(за август месяц)
2-ая уплата «03» октября: ((600 000 рублей * 28%) * 30 дней)
365 дней = 13808,22 рублей
(за сентябрь месяц)
3-ая уплата «03» ноября: ((600 000 рублей *28%) *31 дней)
365 дней = 14268,5 рублей;
(за октябрь месяц)
На дату погашения кредита «05» ноября:
((600 000 рублей * 28%) * 5 дней)
365 дней = 2301, 37 рублей
(за период с «01» ноября по «05»ноября)
Б) если проценты начисляются на остаток ссудной задолженности:
«05» августа – выдача кредита
1-ая уплата «03» сентября: ((600 000 рублей * 28%) * 26 дней)
365 дней = 11967,12 рублей
(за август месяц)
2-ая уплата «03» октября: ((400 000 рублей *28%) *30 дней)
365 дней = 9205,5 рублей
(за сентябрь месяц)
3-ая уплата «03» ноября: ((200 000 рублей * 28%) * 31 дней)
365 дней = 4756, 16 рублей
(за октябрь месяц)
На дату погашения кредита «05» ноября:
((200 000 рублей * 28%) * 5 дней)
365 дней = 767,12 рублей
(за период с «01» ноября по «05» ноября)
3. Составить все бухгалтерские проводки по указанному кредиту.
45204 – 40702 – Выдача кредита
99999 – 91312 – Оприходование залога
47427 – 70601 – Начисление процентов
40702 – 47427 – Уплата процентов
91312 – 99999 – Списание залога
Заключение
Кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счёт:
а) сокращения расходов но изготовлению, выпуску, учёту и хранению денежных знаков, ибо значит, часть наличных денег оказывается ненужной;
б) ускорения обращения денежных средств, многократного использования свободных денежных средств;
в) сокращения резервных фондов.
Роль кредита в различных фазах экономического цикла не одинакова. В условиях экономического подъема, достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает предприятия дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средств, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для обращения.
Кредит вне зависимости от своей социальной стороны выполняет определенные функции, такие как регулирование объема совокупного денежного оборота, перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата, аккумуляция временно свободных денежных средств.
На рынке реализуются в основном следующие формы кредита:
а) коммерческий;
б) банковский;
в) потребительский;
г) ипотечный;
д) государственный;
е) международный.
Они отличаются друг от друга составом участников, объектом ссуд, динамикой, величиной процента, сферой функционирования и т. д.
Кредит может существовать как в чистом виде (займы, банковские ссуды), так и служить составной частью самых различных гражданско-правовых обязательств. К функциям кредита как экономической категории относятся: перераспределительная функция, экономия издержек обращения, ускорение концентрации капитала, ускорение научно - технического процесса. Классификация кредитов довольно обширна, как и все их многообразие на рынке банковских услуг.
В процессе кредитной политики коммерческий банк выступает как кредитор. К элементам кредитной политики банка относятся цель, технология совершенствования кредитных операций, контроль, - которые тесно связаны друг с другом.
Кредитная политика банка определяется факторами внешними (политические и экономические условия; уровень развития банковского законодательства, состояние межбанковской конкуренции; степень развитости банковской инфраструктуры) и внутренними (ресурсная база банка и её структура; ликвидность кредитного учреждения, специализация банка; наличие специально обученного персонала).
В практике кредитования применяют следующие методы кредитования: метод кредитования по остатку, по обороту и оборотно - сальдовый метод.
Под условиями кредитования понимаются определённые требования, которые предъявляются к участникам кредитной сделки, объектам и обеспечению кредита. К условиям кредитования относятся также соблюдение его принципов.
К основным принципам кредитования относят: возвратность, срочность, платность, обеспечённость, целевой и дифференцированный характер кредита.
Важнейшими видами кредитного обеспечения являются: залог, гарантии, поручительство, переуступка (цессия) в пользу банка требований и счётов заёмщика третьему лицу.
Список использованных источников и литературы
1. А.В Печникова. «Банковские операции», Москва, Форум - Инфра-М, 2005 г.
2. В.А. Челноков, «Банки и банковские операции», Москва, Высшая школа, 2004 г.
3. В.И. Колесников, Л.П. Кравелецкая «Банковское дело», Москва, Финансы и статистика , 2002 г.
4. Е.П. Козлова, Е.Н.Галанина, «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках», Москва, Финансы и статистика, 2000 г.
5. Е.Ф. Жукова, «Банковское законодательство, Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г.
6. Е.П. Жарковская, «Банковское дело», Москва, Омега-Л, 2005 г.
7.
8. И.Т. Балабанова. «Банки и банковское дело», Питер 2003 г
9. М.Д. Эриашвили, «Банковское право», Москва, Закон и право, 2003 г.
10. О.И. Лаврушина, «Деньги, Кредит , Банки», Москва, КНОРУС, 2004 г.
11. О.И. Лаврушина, «Банковское дело», Москва, Финансы и статистика», 2003 г.
12. Т.И. Капаева, «Учет в банках», Москва, Инфра-М, 2006 г.
13. Т.М. Костерина, «Банковское дело», Москва, МаркетДС, 2003 г.
14. Положение ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
15. Положение ЦБ РФ 26.06.1998 N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
16. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями и дополнениями.
17. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.
Акционерный коммерческий банк «Транзит»
Челябинский филиал
780210, г. Челябинск, ул. Мира, 286. тел. факс (371) 32-56-52, 32-56-58
ОКПО 2747660, ОГРН1067700132195, ИНН7404088339, КПП 7419020001
город Челябинск Российской Федерации пятое августа две тысячи восьмого года.
Акционерный коммерческий банк «Транзит», именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЬ, зарегистрированный Центральным Банком Российской Федерации 20 июня 1998 г. за регистрационным номером 2584 в лице Управляющего Челябинским филиалом Нестреляй Сергея Петровича, действующего на основании Устава, Положения о филиале и Доверенности № 09/4562 от “10” ноября 2007 г., с одной стороны, и , и гражданин Кантур Павел Павлович, 25 февраля 1976 года рождения, паспорт серия Серия 70 96 N 124415 выдан ГУВД Ленинского района г. Челябинска 06.06.2004 года, проживающий по адресу: г. Челябинск, ул. Некрасова, 258/96, именуемый в дальнейшем ЗАЛОГОДАТЕЛЬ, с другой стороны, далее совместно именуемые “Стороны”, заключили настоящий договор, далее по тексту “Договор”, о нижеследующем:
1.1. Предметом Договора является передача Залогодателем в залог Залогодержателю принадлежащего Залогодателю на праве собственности недвижимого имущества, указанного в пункте 1.2 Договора (далее по тексту “Предмет залога”). Предмет залога полностью остается в пользовании и на хранении у Залогодателя.