1.
2. Что такое бюджетирование?
Бюджетирование — это планирование, а планирование — это процесс принятия решений относительно движения ресурсов по организации на заданный будущий период, что должно позволить увидеть картину предстоящей деятельности. Основное звено в бюджетировании — бюджет.
3. Какие источники информации для составления планов вам известны
Бюджет представляет собой набор сведений о планах текущей деятельности и развитии организации в натуральном и стоимостном выражении. Утвержденный бюджет позволяет организовывать и координировать работу подразделений организации. От качества информации, используемой при составлении бюджета, зависит его эффективность и качество работы структурных подразделений и организации в целом.
3. Назовите функции бюджета.
Бюджет выполняет шесть наиболее значимых функций:
1) планирование основных операций. Бюджет — это часть деятельности хозяйствующих субъектов, позволяющая организовать четкую работу по достижению поставленных целей;
2) координация различных видов деятельности и работы структурных подразделений. При составлении генерального бюджета достигается согласованность интересов всех звеньев хозяйствующего субъекта;
3) стимулирование руководителей для достижения поставленных целей. Генеральный бюджет определяет главную цель, на достижение которой направлена работа хозяйствующего субъекта, а руководители центров ответственности формулируют задачи, которые должны быть решены центрами ответственности;
4) контроль текущей деятельности. Бюджет в какой-то степени является стандартом, с которым сравнивают фактические результаты и выявляют отклонения;
5) источник информации для оценки результатов деятельности. На основе данных бюджета оценивается работа центров ответственности и их руководителей;
6) средство обучения менеджеров. Составление бюджетов способствует изучению общей деятельности хозяйствующего субъекта и особенностей работы его структурных подразделений.
4. Что такое бюджетный цикл; из каких этапов он состоит
Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов:
I — планирование деятельности организации в целом и ее структурных подразделений;
II — определение показателей оценки деятельности;
III — обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;
IV — корректировка планов с учетом предложений.
5. Каким образом организуется составление бюджета по принципу «сверху вниз»?
При организации планирования «сверху вниз» руководитель определяет общую цель, вырабатывает стратегию, а на следующих уровнях управления разрабатываются подробные планы, вплоть до хозяйственных операций, для достижения общей цели. Недостатком такого планирования нередко является слабая осведомленность руководителей высшего уровня об особенностях производственного, технологического, снабженческого, сбытового и других процессов. Поэтому на практике чаще всего используются смешанные варианты составления бюджета.
6. В чем заключается основная проблема бюджета, составленного по принципу «снизу вверх»?(в 5 вопросе)
7. Из каких частей состоит общий бюджет?
Общий бюджет предприятия состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.
Операционный бюджет — это план доходов и расходов, связанный с ведением операционной деятельности в определенный период. Он включает в себя целый ряд бюджетов — от бюджета продаж до бюджета затрат отделов, их количество зависит от иерархической структуры организации.
Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных вложений, денежных средств, а результатом является составление прогнозного баланса.
8. Каков порядок составления общего бюджета?
Бюджетирование — это постоянный динамичный процесс, в котором происходит сравнение фактических данных с плановыми показателями, а по окончании планового периода проводится пофакторный анализ, выполняемый в четыре этапа.
Этап I называется нулевым уровнем, так как в его рамках осуществляют сравнение фактически достигнутых результатов с утвержденным бюджетом, т.е. происходит сопоставление фактических и запланированных данных без учета изменения уровня деловой активности. Делают общие выводы, выделяют общие тенденции и определяют благоприятные и неблагоприятные отклонения.
Этап II является фактически первым уровнем, на котором составляют гибкий бюджет для нескольких уровней деловой активности, его показатели сравнивают с фактическими данными.
Рассмотрим процесс составления гибкой сметы. Из изученного материала ясно, что многие затраты зависят от уровня деловой активности организации, но для разных статей затрат эта зависимость может быть неодинаковой. Поэтому каждую статью статического бюджета нужно подробно изучить и определить расходы: переменные, постоянные, полупеременные (состоящие из постоянных и переменных элементов). По каждой статье выявляют зависимость переменной части расходов от уровня деловой активности. Например, затраты на основные материалы имеют следующую зависимость: 500 руб. на 1 ед. продукции; затраты на оплату труда — 100 руб. на 1 ед. продукции; электроэнергия — 50 000 (постоянная часть) + + 8 руб. на 1 ед. продукции. Используя данные формулы, можно построить гибкий бюджет для различных уровней деловой активности (табл. 11.1).
Таблица 11.1
| Затраты, руб. | Объем производства, ед. продукции | ||
| 1 | 300 | 500 | |
| Затраты на основные | 1 х 500 = 500 | 300 х 500 = 150 000 | 500 х 500 - 250 000 |
| материалы | |||
| Затраты на оплату | 1 х 100 = 100 | 300 х 100 = 30 000 | 500 х 100 - 50 000 |
| труда | |||
| Затраты на электро- | 50 000 + 1 х 8 - | 50 000 + 300 х 8 = | 50 000 + 500 х 8 = |
| энергию (постоянная | - 50 008 | - 52 400 | = 54 000 |
| часть + переменная | |||
| часть) | |||
| Итого затрат | 50 608 | 232 400 | 354 000 |
На данном этапе должны быть сделаны конкретные выводы о достижении уровня производства и причинах, которые могли привести к изменению ранее запланированных показателей.
Этапы III и IV включают в себя факторный анализ, позволяющий определить, каким образом отклонения по цене ресурсов и по производительности повлияли на прибыль (формулы для расчетов используются те же, что и при проведении факторного анализа в условиях системы «стандарт-кост» (см. табл. 7.1).
Таким образом, в результате проведенного анализа выявляются благоприятные и неблагоприятные отклонения и их причины (условия производства, конкурентоспособность, уровень риска, ограниченность мощностей, ассортимент продукции, оборачиваемость активов и др.).
9. От чего зависит количество смет, входящих в состав общего бюджета?
10. Как составляется финансовый бюджет?
Одной из важных составляющих бюджета предприятия является смета денежных средств, которая состоит из двух частей: первая содержит подробный план поступлений денежных средств, вторая — прогноз платежей на планируемый период.
Основной источник поступлений — выручка от продаж, поэтому при составлении сметы следует опираться на данные бюджета продаж с учетом возможных отклонений (например, поступления возможны не в момент отгрузки, а через определенный период, если договором предусмотрена рассрочка платежа). Должны учитываться и возможные поступления из других источников (например, от продажи имущества, акций, в качестве займов).
Суммы ожидаемых платежей берутся из различных бюджетов, предусматривающих расходы, например, из бюджета закупки материалов, бюджета трудовых затрат, бюджета накладных расходов и др. При этом принимается во внимание отсрочка платежей и необходимость приобретения основных средств и акций.
При составлении сметы денежных средств сопоставляют периоды и источники поступления денежных средств с периодами и источниками их расходования, что позволяет выявить периоды нехватки и излишков финансовых ресурсов. Так появляется возможность заблаговременно наметить дополнительные источники средств и определить пути наиболее эффективного использования временно свободных средств.
Целью разработки финансового бюджета является составление прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций предприятия. Первоначально для его создания информация из плана прибылей и убытков анализируется с позиций возможности финансирования инвестиционных мероприятий, реального выбытия и поступления денежных средств, условий погашения кредиторской и дебиторской задолженностей, установления минимального постоянного остатка свободных денежных средств. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается его предварительный анализ с позиций того, как планы руководства предприятия скажутся на его финансовом состоянии. После корректировки планов действий предприятия и отдельных центров ответственности вносятся изменения в генеральный бюджет и вновь анализируется их влияние. Таким образом, процессы планирования, анализа и составления бюджетов сливаются в единый оперативный процесс управления, а генеральный бюджет предприятия - в оперативную финансовую модель.
11. Из каких частей состоит смета денежных средств?
13. В чем различие между генеральным и частным бюджетами?
Генеральный бюджет консолидирует все подбюджеты в общий план, на основе которого производится управление.
Частный бюджет состоит из статей доходов и затрат и относится к определенному подразделению, функции или процессу.
В зависимости от поставленных управленческих задач различают генеральный и частные (операционные, или функциональные), гибкие и статические бюджеты. Цель генерального бюджета, охватывающего деятельность организации в целом, - интегрировать частные (операционные) бюджеты. Эта задача решается путем составления финансовых бюджетов. Таким образом, генеральный бюджет любой организации (независимо от ее отраслевой принадлежности) имеет одинаковую структуру: он состоит из операционного и финансового бюджетов. Содержание этих элементов (особенно операционного бюджета), напротив, во многом зависит от вида деятельности организации.