Конечно, при случайной выборке есть риск не обнаружить мошенничества из-за нерепрезентативности выборки или пропустить нужный документ, даже если он попал в выборку. Конечно, и при компьютерной проверке можно остаться ни с чем, если для анализа выбраны неудачные параметры. Но в целом названные способы достаточно эффективны, особенно если удается использовать их совместно.
Вообще, мошенничество выявляется при аудиторской проверке, когда аудиторы не довольствуются простой фиксацией наличия нужных документов, когда аудиторы проверяют подлинность документов, оправданность расходов, верность всех аспектов документов, обращают внимание на нереалистические ситуации.
Расследование мошенничества — сложная работа, но основные типы проводимых при ней проверок общеизвестны и ясны. Проверке подлежат:
• комплектность документации;
• точность расчетов;
• точность соблюдения законов;
• правильность утверждения документов;
• причинная обусловленность действий.
При необходимости проводятся необходимые экспертизы и опросы сотрудников, а также изыскиваются пути для получения доступа к труднодобываемым документальным, уликам (в первую очередь это данные о частных банковских вкладах, уплате налогов, совершении различных сделок).
Достаточно часто даже из общедоступных источников удается собрать такие сведения об образе жизни подозреваемого, которые бесспорно свидетельствуют о том, что он живет, мягко говоря, не по средствам. Бывает, что умелая демонстрация подозреваемому этого факта оказывается достаточной для получения от него признания в совершенном мошенничестве. Но, конечно, нельзя делать ставку на результат такой демонстрации (хотя бы потому, что похищенное может быть более или менее незаметно спрятано по карманам родственников).
Искусство проведения опросов и допросов, которые неизбежны при расследовании, — это отдельная объемная тема, ее мы здесь касаться не будем.
Конечно, все выявленное в ходе расследования должно быть правильно задокументировано, чтобы результаты расследования обладали достаточной доказательной силой.
Предупреждение мошенничества
Говоря о мошенничестве, надо отметить два обстоятельства. Во-первых, если мошенничество произошло, то победителей не бывает. Пойманные мошенники (таковых все-таки ловят, и иллюзий на этот счет ни у кого быть не должно) несут наказание, должны возмещать ущерб, «теряют лицо» в глазах близких людей. Организации теряют деньги, время и доверие потребителей. Во-вторых, расследование мошенничества (плюс судебные издержки) может составить очень значительную сумму. В то же время профилактические меры, направленные на предотвращение мошенничества, могут быть достаточно дешевыми.
В силу сказанного именно предупреждение мошенничества должно быть постоянной заботой руководства организации.
Специалисты считают одним из основных факторов в предупреждении мошенничества создание атмосферы честности, открытости и взаимопомощи. Основные составляющие такой атмосферы известны:
• прием на работу честных людей и проведение их специальной подготовки по противостоянию мошенничеству;
• политика «открытых дверей», доступность руководства, отсутствие жульничества с их стороны, отсутствие авралов в работе;
• наличие всеми принимаемого и соблюдаемого кодекса чести, который регламентирует пограничные зоны деятельности, отделяет дозволенное от неприемлемого;
• создание специальной программы помощи сотрудникам, облегчающей им преодоление давления внешних обстоятельств;
• формирование в коллективе убежденности, что нечестность наказуема;
• противостояние возникновению ореола восхищения нарушителями.
Как это не печально, но кадровая и технологическая политика зачастую ведет к созданию атмосферы, которая способствует злоупотреблениям. Элементами такой политики обычно являются:
• неопределенность в вопросах социального обеспечения, явное неравноправие сотрудников внутри организации, неучет различий между людьми, неадекватная заработная плата, плохие возможности для продвижения по службе, враждебная по отношению к коллегам атмосфера, большая текучесть кадров и прогулы, атмосфера недружелюбного соперничества, недостаточная профессиональная подготовка кадров;
• наличие руководителей, которые служат образцом равнодушия или неправильного поведения, автократический стиль руководства, отсутствие обратной связи от сотрудников к руководителям, наличие руководителей с импульсивным, бесчувственным, слишком эмоциональным или подавляющим характером;
• неоправданное планирование финансовых показателей, жизнь только сегодняшним днем и сиюминутными задачами, авральный стиль работы, излишне жесткие правила внутреннего распорядка, проблемы с финансированием, борьба с последствиями, а не с причинами злоупотребления, отсутствие четких должностных обязанностей.
К сожалению, приведенный список можно пополнить и другими элементами.
Особо надо подчеркнуть, что сокращение количества таких преступных действий, как мошенничество, возможно только при неотвратимости наказания. Характерная личная особенность мошенников такова, что, как правило, просто увольнение воспринимается ими как нечто малоболезненное, в то время как извещение семьи и знакомых о причинах увольнения ощущается как реальное наказание.
Другой важный фактор предупреждения мошенничества — это устранение возможностей для злоупотреблений. С этой целью специалисты рекомендуют:
• иметь хорошую систему активно работающего внутрифирменного контроля;
• предотвращать сговор между сотрудниками фирмы, с одной стороны, и клиентами или поставщиками, с другой;
• проверять персонал;
• наладить работу «горячей линии» для получения информации о симптомах или фактах злоупотреблений;
• проводить активную предупредительную политику в области аудита;
• проинформировать партнеров об отношении фирмы к злоупотреблениям и т. д.
Конечно, игнорирование мер контроля сводит на нет всю работу по предотвращению мошенничества. Если же контроль действительно ведется и сотрудники вдобавок знают, что у их коллег есть возможность сообщить о своих подозрениях, то люди редко влезают в незаконные дела (страх разоблачения — один их самых серьезных сдерживающих факторов для потенциальных мошенников).
Наконец, надо упомянуть и такую возможность, как мошенничество по отношению к фирме сторонних лиц и организаций, особенно в области инвестиций. Как правило, махинации с инвестициями по отношению к данной фирме имеют место, когда у злоумышленников есть возможность получать информацию о своей
жертве (а то и от жертвы). Противостоять подобным аферам можно, требуя полную информацию о финансовом положении потенциального партнера, о его деятельности в прошлом и настоящем, о прохождении им аудиторской проверки, о длительности занятия подобным бизнесом, а также просто задумавшись о целесообразности подобных инвестиций.
Вывод, который можно сделать из всего сказанного, достаточно прост: для предотвращения мошенничества необходимы компетентность и бдительность.
§ 4.4. Некоторые частные вопросы безопасностибизнеса
Обсуждая вопросы защиты бизнеса, целесообразно хотя бы бегло коснуться еще некоторых тем.
Первая из них — это рэкет. Безусловно, лучшая защита от рэкета — это глубокая нищета, хотя бы внешняя, так как вымогательство любого типа — это в первую очередь информационная борьба.
Конечно, можно пойти на то, чтобы платить рэкетирам, но возникают вопросы:
• деловая сторона (часто выполнение первых условий рэкета — только начало: будут все новые суммы и новые условия, дело может дойти до полного разорения или постепенного превращения первоначально законопослушной организации в преступную);
• правовая сторона дела (если плату рэкетирам предприниматель перекладывает на потребителей своего товара, он становится участником преступления? (Да — Нет. Ненужное зачеркнуть);
• экономическая сторона дела (процветание рэкета, как и процветание любой криминальной деятельности, означает отток трудовых и материальных ресурсов из сферы производства в сферу паразитирования и, как следствие, уменьшение объемов полезного производства);
• социальная сторона дела (богатства, накопленные любым криминальным образом, очень редко, скажем так, используются впоследствии на благо общества, а недооценивать силу и власть, которые дает богатство, нельзя).
Первые рекомендации при такой напасти, как рэкет, могут носить только самый общий характер.
Если рэкетир пытается шантажировать предпринимателя каким-то компроматом, то последнему надо пытаться тянуть время, постараться выяснить, что известно шантажисту, дискутировать о сумме и составе компромата, постараться выйти на информацию о рэкетире и его источниках сведений (нередко требование «поделиться» исходит от дилетантов или из ближайшего окружения (внедренный сотрудник, подкупленный или сломленный сотрудник, недовольный или уволенный сотрудник и т. д.). Если рэкетир переоценил значение компромата или предприниматель готов пострадать за содеянное, то он не должен открывать свои карты перед вымогателем, не надо терять свое информационное преимущество.
Другой тип рэкета — угроза жизни, здоровью, организации, когда преступники требуют деньги за то, что они не сделают ничего плохого предпринимателю, его родным или организации. Частая и популярная реализация этого способа — навязанная дорогая охрана или навязанные работники с чрезмерными окладами, посаженные, вдобавок, на ключевые посты.
Самые надежные меры защиты, как всегда, — предварительные: умелая дезинформация (особенно когда есть подозрение, что началась охота за компроматом на вас), работа в рамках закона (в первую очередь умелая уплата налогов), аккуратный подбор сотрудников и хорошая рабочая атмосфера (при которой сотрудник не будет скрывать факт «наезда» на него), отсутствие «темных пятен» (нанимание «крутых ребят» для выколачивания долгов из партнеров, обращение к авторитетам преступного мира, покупка ворованного, мелкие нарушения закона и т. д.).