Модель обработки информации при исчислении водного налога (стр. 5 из 6)

Налогоплательщики в соответствии с НК обязаны вести учет своих доходов и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации необходимые для исчисления и уплаты налогов. Представляемый комплекс предлагает две основных технологии обработки налоговых расчетов.

Первая технология основана на вводе только суммы налога начисленной плательщиком, без ввода данных налогового расчета, на основании которых налог был рассчитан.

Использование данной технологии предполагает проведение камеральной проверки визуально и в ручную на основании бумажных документов, не позволяет автоматически получать статистические отчеты и справочную информацию по данным представленных документов. Эта технология ввода и обработки документов с начислениями предполагает выполнение следующей последовательности действий:

- регистрация документов в системе ЭОД документов, которая может выполняться как самостоятельная технологическая операция при приеме документов от налогоплательщика, так и непосредственно в процессе ввода данных документов;

- ввод данных документа (начислений плательщика);

- ввод доначислений по результатам камеральной проверки налоговых расчетов, если ранее были введены только суммы налога по данным плательщика.

Вторая технология обеспечивает ввод налоговых расчетов полностью, автоматизированную обработку и проведение камеральной проверки данных документов. Данная технология позволяет получать различные аналитические отчеты по данным представленных документов. Предлагаемая технология использует заранее созданные шаблоны документов, которые содержат полное описание структуры документа, правила расчета начислений и контроля правильности заполнения документа. Пользователи имеют возможность создавать новые и редактировать ранее созданные шаблоны документов, а также формировать собственные функции расчета и контроля документов. Система также поддерживает механизмы централизованного обновления библиотеки шаблонов, что позволяет при недостатке опыта использовать шаблоны подготовленные специалистами.

Эта технология ввода и обработки налоговых расчетов предполагает выполнение следующей последовательности действий:

- регистрация документа в системе ЭОД документов, которая может выполняться как самостоятельная технологическая операция при приеме документов от налогоплательщика, так и непосредственно в процессе ввода данных документов;

- ввод данных документа (налогового расчета) и формирование начислений по данным налогоплательщика для последующего переноса их в карточку расчета с бюджетом (КРСБ);

- камеральный расчет документов;

- камеральная проверка документов;

- регистрация и ввод документов по налоговым нарушениям (Акт о нарушении правил составления расчетов и Постановление о привлечении к ответственности за нарушение правил составления расчетов) по результатам камеральной проверки налогового расчета с указанием доначислений и штрафов налогового органа с последующим переносом этих данных в КРСБ.

Дополнительно автоматизированная технология позволяет принимать налоговые расчеты, подготовленные в системах ввода документов на электронных носителях и по телекоммуникационным каналам связи.

Не зависимо от используемой технологии документы заносятся в реестр входящих документов. Каждый документ в реестре идентифицируется следующими основными реквизитами:

- вид документа (первичный налоговый расчет, уточненный налоговый расчет);

- тип налогового расчета (расчет водного налога);

- плательщик, представивший расчет;

- отчетный период, за который представлен расчет;

- даты.

Эти технологии являются взаимоисключающими для каждого конкретного документа, но введя первичный налоговый расчет по первой технологии уточненный расчет можно ввести, используя второй путь, и наоборот.

3 ПРИМЕНЕНИЕ МОДЕЛИ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ВОДНОГО НАЛОГА НА ПРАКТИКЕ

Деревообрабатывающий комбинат ООО «Домстрой» (код деятельности по ОКВЭД 20.10.30, ИНН 3407648881, КПП 340701001) осуществляет забор воды из подземных вод бассейна реки Волги в Волгоградской области (код ОКАТО 18425000000). Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения.

Забор воды производится на основании лицензии ВОЛ; 06475; ТР2ЗО.

Территориальный орган Росводоресурсы установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд — 11 200 тыс. куб. м, для отпуска населению — 5000 тыс. куб. м.

Налоговая база ООО «Домстрой» за IV квартал 2009 года составила:

1. Использовано воды для производственных нужд — 3100 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 348 руб./тыс. куб. м забора воды (Поволжский экономический район, бассейн реки Волги);

2. Отпущено для водоснабжения населения — 1700 тыс. куб. м. Налоговая ставка равна 70 руб./тыс. куб. м забора воды.

В составе декларации за IV квартал 2009 года ООО «Домстрой» должно представить титульный лист, раздел 1 и раздел 2.1. При этом раздел 2.1 должен быть представлен на двух листах. Один лист должен быть заполнен по воде, использованной для производственных нужд. Второй лист — по воде, отпущенной населению.

Бухгалтер деревообрабатывающего комбината заполнит декларацию в следующей последовательности: раздел 2.1, раздел 1, титульный лист.

Раздел 2.1

Сначала заполняется раздел 2.1 по воде, использованной для производственных нужд. В нем бухгалтер ООО «Домстрой» отразит следующие показатели:

- по строке 010 он укажет КБК 182 1 07 03000 01 1000 110;

- по строке 020 — код ОКАТО 18425000000;

- по строке 025 — наименование водного объекта — река Волга;

- по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ВОЛ; 06475; ТР2ЗО;

- по строке 040 — код водопользования — 12061;

- по строке 050 — код цели забора воды — 3 (иные цели);

-по строке 060 — лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал — 2800 тыс. куб. м (годовой лимит 11 200 тыс. куб. м);

- по строке 070 — фактический объем забранной воды — 3100 тыс. куб. м;

- по строке 080 — фактический объем забранной воды в пределах лимита — 2800 тыс. куб. м (11 200 тыс. куб. м);

- по строке 090 — фактический объем забранной воды сверх установленного лимита — 300 тыс. куб. м (3100 тыс. куб. м – 2800 тыс. куб. м);

- по строке 100 — налоговую ставку (для забора воды в пределах лимита) — 348 руб./тыс. куб. м забора воды;

- по строке 110 — налоговую ставку (для забора воды сверх лимита) — 1740 руб./тыс. куб. м (348 руб./тыс. куб. м);

- по строке 120 — сумму налога, исчисленную за фактический объем забранной воды, которая равна:

2800 тыс. куб. м*348 руб./тыс. куб. м + 300 тыс. куб. м*1740 руб./тыс. куб. м = 974 400 руб. + 522 000 руб. = 1 496 400 руб.

Затем бухгалтер ООО «Домстрой» заполнит раздел 2.1 по воде, отпущенной для водоснабжения населения.

В строках 010—040 он отразит те же данные, что и в предыдущем разделе 2.1. В остальных строках он укажет:

- по строке 050 — код цели забора воды — 1 (водоснабжение населения);

- по строке 060 — лимит водопользования в расчете на квартал — 1250 тыс. куб. м (годовой лимит 5000 тыс. куб. м);

- по строке 070 — фактический объем воды, отпущенной населению, — 1700 тыс. куб. м;

- по строке 080 — фактический объем отпущенной воды в пределах лимита — 1250 тыс. куб. м (5000 тыс. куб. м);

- по строке 090 — фактический объем воды, отпущенной населению сверх установленного лимита, — 450 тыс. куб. м (1700 тыс. куб. м – – 1250 тыс. куб. м).

Забор воды для водоснабжения населения в пределах лимита и сверх него облагается по одинаковой ставке. Поэтому по строкам 100 и 110 указывается 70 руб.

По строке 120 отражается сумма налога, исчисленная за фактический объем воды, отпущенной населению. Она равна:

1250 тыс. куб. м#70 руб./тыс. куб. м + 450 тыс. куб. м#70 руб./тыс. куб. м = 87 500 руб. + 31 500 руб. = 119 000 руб.

Раздел 1

После раздела 2.1 заполняется раздел 1.

По строке 010 бухгалтер ООО «Домстрой» ставит прочерк.

По другим строкам этого раздела он указывает следующие данные:

- по строке 020 раздела 1 — код бюджетной классификации 182 1 07 03000 01 1000 110;

- по строке 030 — код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения — 18425000000;

- по строке 040 — общую сумму налога, исчисленную в двух листах раздела 2.1:

1 496 400 руб. + 119 000 руб. = 1 615 400 руб.

Таким образом, ООО «Домстрой» должно уплатить за IV квартал 2009 года водный налог в сумме 1 615 400 руб.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО «Домстрой» указывает ИНН и КПП организации.

В строке «Вид документа» вписывается 1. В строке «Налоговый период» — 3. В строке «№ квартала» — 04. В строке «Отчетный год» — 2009.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация, полное наименование организации — Общество ограниченной ответственности «Домстрой», код вида экономической деятельности из ОКВЭД и номер контактного телефона.

Заполненная декларация состоит из четырех страниц. Поэтому в строке «Данная декларация составлена на __ страницах» указывается 004.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель ООО «Домстрой». Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя, ставится подпись указанного лица и дата подписания декларации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, по итогу исследования можно сделать следующие выводы:

1. Водный налог введен главой 25 налогового кодекса РФ частью 2, в соответствии с Федеральным законом от 28.07.2004 № 83-ФЗ. С 2005 года вступила в действие глава 25.2 Налогового кодекса РФ « Водный налог». До ее введения в России действовала система платежей, которая включала различные виды платы за пользование водными объектами.

2. Согласно ст. 333.8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.