Автоматизированная система управления организационно техническими мероприятиями по внедрению нов (стр. 13 из 23)

Требуется определить, какой частью приращение результативного показателя y обязано приращению i-го фактора, т. е. расписать следующую зависимость:

где

- общее изменение результативного показателя, складывающееся под одновременным влиянием всех факторных признаков;

- изменение результативного показателя под влиянием только фактора

3.5.2 Разработка метода решения задачи

Эта задача решается методом детерминированного факторного анализа. При этом используется прием цепных подстановок.

Прием цепных подстановок

Способ цепной подстановки является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех

типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, затем трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или иного фактора позволяет определить воздействие конкретного фактора на прирост результативного показателя, исключив влияние остальных факторов. При использовании этого метода достигается полное разложение.

Напомним, что при использовании этого способа большое значение имеет очередность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.

Прежде всего нужно отметить, что не существует и не может существовать единой методики определения этого порядка - существуют модели, в которых он может быть определен произвольно. Лишь для небольшого числа моделей можно использовать формализованные подходы. На практике эта проблема не имеет большого значения, поскольку в ретроспективном анализе важны тенденции и относительная значимость того или иного фактора, а не точные оценки их влияния.

Тем не менее для соблюдения более или менее единого подхода к определению порядка замены факторов в модели можно сформулировать общие принципы. Введем некоторые определения.

Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Эти признаки: а) абсолютные (объемные); б) их можно суммировать в пространстве и времени. В качестве примера можно привести объем реализации, численность, стоимость оборотных средств и т. д.

Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Эти признаки: а) относительные; б) их нельзя суммировать в пространстве и времени. Примерами могут служить фондовооруженность, рентабельность и др. В анализе выделяют вторичные факторы 1-го, 2-го и т. д. порядков, получаемые путем последовательной детализации.

Жестко детерминированная факторная модель называется полной, если результативный показатель количественный, и неполной, если результативный показатель качественный. В полной двухфакторной модели один фактор всегда количественный, второй - качественный. В этом случае замену факторов рекомендуют начинать с количественного показателя. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения способа цепных подстановок.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

млн. руб.

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн. руб. (192 000 - 160 000).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн. руб. (240 000 - 192 000).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение численности рабочих

+ 32 000 млн. руб.

б) повышение уровня производительности труда

+ 48 000 млн. руб.

Итого:

+ 80 000 млн. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

2.3.1 Решение задачи на контрольном примере

Имеется параметры экономического и фактического эффекта. Список значений экономического эффекта приведена в таблице 3.5.3.1,а для фактического эффекта приведена в таблице 3.5.3.2 Сравнить экономический и фактический эффект.

Таблица 3.5.3.1

Обозначение	Название	Значение
Э	экономический эффект от внедрения мероприятия, руб.	271026,75
Ц	средневзвешенная цена реализации нефти по всем рынкам сбыта за отчетный период без НДС и экспортной пошлины	6515,8
	удельные коммерческие затраты (расходы по доставке нефти)	3100
	удельные условно-переменные затраты на добычу нефти	160
	ставка налога на добычу полезных ископаемых	2353,3
	дополнительная добыча нефти, полученная за счет внедрения мероприятия	1010
	затраты на внедрение мероприятия без НДС	600000
Н	прочие налоги и платежи (налог на прибыль, налог на имущество)	40498,25

Таблица 3.5.3.2

Обозначение	Название	Значение
Э	экономический эффект от внедрения мероприятия, руб.	621636,75
Ц	средневзвешенная цена реализации нефти по всем рынкам сбыта за отчетный период без НДС и экспортной пошлины	6515,8
	удельные коммерческие затраты (расходы по доставке нефти)	2800
	удельные условно-переменные затраты на добычу нефти	160
	ставка налога на добычу полезных ископаемых	2353,3
	дополнительная добыча нефти, полученная за счет внедрения мероприятия	1010
	затраты на внедрение мероприятия без НДС	500000
Н	прочие налоги и платежи (налог на прибыль, налог на имущество)	6515,8