- нанесение ущерба персоналу (производственный травма
тизм);
- угроза появления брака, в том числе скрытого, по работам,
выполненным силами субподрядчиков, а также обусловленного
низким качеством использованных стройматериалов;
- угроза появления брака, в том числе скрытого, по работам,
выполненным собственными силами;
—угроза появления брака, обусловленного низким качеством
работы проектных организаций, а также генподрядчиков;
—даже небольшой брак или незначительное несоблюдение
технологий может впоследствии привести к серьезным финан
совым потерям.
Проблема персонала. Многие строительные предприятия привлекают ряд сотрудников, обычно строительных рабочих, Г»сч должного оформления. Зарплата им, как правило, выплачиш!-ется так называемым черным налом, выдача ее неоформленным сотрудникам ничем не гарантирована и остается вопросом добро порядочности работодателя. Размер зарплаты таких сотрудником существенно меньше зарплаты нормальных штатных сотрудником Эти сотрудники зачастую недостаточно квалифицированны, поимеют регистрации и, разрешения на работу, медицинской ефл ховки, нормальных условий для питания, проживания и отдыхи Приезжая на заработки из государств и регионов с низким урон нем жизни, они часто не имеют даже средств на обратную лор») гу и являются абсолютно бесправными. В случае потери раГмнм они остаются без средств к существованию, что вряд ли улучили* I криминогенную обстановку. Таким образом, проблема неоформ ленного персонала несет ряд угроз:
— ухудшение криминогенной обстановки на объекте и нон
руг него;
- падение качества выполняемых работ;
- повышение травматизма на объекте;
—повышение угрозы хищения ТМЦ на объекте;
—санкции уполномоченных органов, в случае обнаружения
фактов такого найма;
- необходимость проведения незаконных финансовых опера
ций для получения официально неучтенных денежных средств и
наличной форме для оплаты труда, со всеми финансовыми и про
чими рисками по таким операциям.
123
Что характерно, что почти все эти угрозы появляются как при использовании неоформленных сотрудников самим предприятием, так и его контрагентами: генподрядчиком, субподрядчиком.
Сезонность и аритмичность работ. Повышает непроизводственные издержки. Порождает следующие угрозы:
- фактор погодных рисков;
- нанесение экономического ущерба вследствие ошибок пла
нирования;
- также усугубляет проблему персонала: предприятие вынуж
дено либо содержать большой штат сотрудников с вынужденными
простоями в периоды с низкой загрузкой, либо привлекать допол
нительных сотрудников в периоды с высокой нагрузкой.
Удаленность и территориальная разобщенность объектов. Порождает следующие угрозы:
- падение управляемости процессом строительства на объ
екте;
- рост транспортных рисков;
- хищение ТМЦ на приобъектных складах и объектах.
Учет бухгалтерский (а также управленческий), а также аудит имеют свою специфику1. Как следствие, возникают следующие
угрозы:
- связанные с неквалифицированным ведением учета;
- связанные с неквалифицированным проведением аудита.
Все это обуславливает ряд отраслевых особенностей экономической безопасности строительного предприятия. СБ строительного предприятия, помимо осуществления обычных мероприятий, должна уделять особое внимание:
- мониторингу отношений собственных сотрудников с потен
циальными заказчиками либо их представителями, распорядите
лями заказов, представителями органов власти;
- мониторингу отношений конкурентов, в том числе возмож
ных, с потенциальными заказчиками либо их представителями,
распорядителями заказов, представителями органов власти;
- сохранению коммерческой тайны внутри предприятия;
- контролю субподрядных отношений;
- борьбе с угрозами внутреннего мошенничества;
- персоналу - как собственному, так и контрагентов;
1 Строительство: учет и налогообложение / Под ред. Л.В. Тереховой. М.: ФБК-ПРЕСС, 2001; Бородина В.В. Бухгалтерский учет в строительстве. М.; Книжный мир, 2002; Лисицкая Т. Внутренние стандарты аудита строительной отрасли // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2003. №1. '•
124
- контролю качества проводимых работ;
— использовать специальные методические рекомендации (в частности, по обеспечению сохранности ТМЦ).
Пример. В аналитической справке Департамента экономической безопасности МВД РФ по строительной отрасли указано, что наиболее распространенными являются следующие виды правонарушений и преступлений: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ1), неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ), преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ), захват земельных участков, грубое нарушение природоохранного законодательства, использование нелегально находящейся на территории России иностранной рабочей силы. Нарушение правил осуществления разрешенной экономической деятельности, к которой относится деятельность предприятий строительного комплекса, при определенных условиях образует состав преступления. При этом уголовная ответственность может наступать по статьям, устанавливающим ответственность за присвоение или растрату (ст. 160 УК РФ), нарушение правил охраны труда (ст. 143 УК РФ), нарушение безопасности при ведении строительных или иных работ (ст. 216 УК РФ), нарушение правил охраны окружающей среды (ст. 246 УК РФ), в том числе при проектировании и строительстве, злоупотребление должностными полномочиями (ст. 285 УК РФ), служебный подлог (ст. 292 УК РФ) и ряд других составов.
Там же отмечено, что характерными способами совершения большинства преступлений экономического характера и нарушений законодательства при осуществлении строительной деятельности являются:
- неоприходование наличной выручки за продукцию пред
приятия в жилищном строительстве (квартиры, дома), реализу
емую через доверенных лиц, а также документальное занижение
выручки при реализации построенных объектов;
- включение подрядчиком в затратную часть сметы оплаты по
фиктивным договорам за работы и услуги, которые в действитель
ности не выполнялись, а также проведение финансовых взаимо
зачетов без отражения по счетам;
— завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т.д. в целях последующего хищения завышенной суммы фактических затрат;
1 Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г, № 63-ФЗ,
125
- списание сырья и материалов на производственную про
дукцию строительной фирмы в объемах, заведомо превышающих
необходимые, а также включение в затратную часть сметы стои
мости материалов заказчика;
- использование при проведении коммерческих операций под
ложных документов, накладных на стройматериалы, фиктивных за
купочных и иных документов, оформленных на подставных лиц;
- незаконное предпринимательство, т.е. осуществление стро
ительства без регистрации либо без специального разрешения
(лицензии) или нарушение условий обязательного лицензиро
вания;
— составление подрядчиком фиктивных договоров о долевом участии в строительстве для реализации жилья, возведенного на
собственные средства;
- обман получателей при отпуске строительных материалов
путем обвеса, неправильного применения поправочных коэф
фициентов при замере кубатуры пиломатериалов, неправильного
перерасчета веса кровельных материалов в квадратные и погон
ные метры, создание пересортицы путем выдачи со склада более
дешевых материалов по сравнению с выписанными;
- частичное или полное неоприходование материалов, посту
пивших со строительных объектов после разбора временных со
оружений, сноса старых зданий и т.п.
Кроме того, на строительных объектах хищения совершаются путем списания стройматериалов свыше установленных норм либо укрытия от учета неизрасходованных материалов, а также необоснованное списание стройматериалов на потери в связи, с якобы устранением брака, на порчу, потери при перевозке и хранении.
Отдельно выделены способы совершения «налоговых» правонарушений.
Там же указано, что в строительной отрасли в 2004 году было выявлено свыше 5000 преступлений экономической направленности, из них около 3000 составляют хищения чужого имущества, в том числе присвоения и растраты — свыше 1000. Сумма причиненного материального ущерба по выявленным преступлениям в 2004 году превысила 3 млрд. 112 млн. рублей. Вместе с тем за тот же период было возмещено лишь 500 млн. рублей.
Также отмечено, что правонарушения и преступления в сфе
ре строительства характеризуются чрезвычайно высоким уровнем
латентности в силу специфики отрасли. -
126
Поданным проведенного опроса' специалистов строительной сферы, ущерб организаций строительной отрасли от доначисления налогов, различных штрафов, а также хищений ТМЦ обычно не превышает 5% от себестоимости объектов (работ по договору строительного подряда). В то же время до 10-25% от себестоимости строительных объектов могут составлять суммы, передаваемые в виде взяток, подкупа представителям различных контролирующих органов, представителям заказчиков. Доля объектов (договоров строительного подряда), где имеют место таковые явления, часто превышает 50—75%. При этом соответствующие статьи (ст. 201, 204, 290, 291 УК РФ) не отмечены в аналитической справке. Можно предположить, что реальный объем правонарушений в строительной сфере шире по составу и гораздо выше в денежном выражении, чем зарегистрированный.
Пример. Рассмотрим организационную структуру и построение работы коммерческого департамента строительного предприятия. Случай реальный, взят из практики одного из авторов. Департамент имел следующую структуру (рис. 10):