По результатам исследования потенциальных рынков сбыта продукции и услуг фирмы, а также выбранных производственной и коммерческой стратегий предприятия осуществляем выбор объемов производства и реализации продукции в разрезе ее номенклатурных единиц и этапов наращивания производственной мощности (табл. 6.).
Таблица 6 - Прогноз объемов продаж продукции и услуг
| Номенклатурная единица продукции | Объем продаж, шт. | Рыночная цена условной единицы услуг, тыс. руб. | ||
| I кв. | II кв. | III кв. | ||
| Этапы загрузки мощности | 50% | 75% | 100% | – |
| Перевозка бытовых грузов | 38% | 56% | 75% | 4 – 5,5 |
| Перевозка коммерческих грузов | 12% | 18% | 24% | 11–18 |
| Автосервис (антикор.), единицы. | 450 | 675 | 900 | 0,9 |
В соответствии с ценовой стратегией фирмы на услуги, выработанной при позиционировании на рынке в условиях конкуренции, прогнозные цены на единицу услуги выбираем не выше среднерыночных на аналогичные услуги. При изменении рыночной конъюнктуры в худшую для фирмы сторону у нее имеется достаточный запас прибыли в цене, что при необходимости позволит реализовать тактику ценовой дискриминации в конкурентной борьбе за сохранение своей доли рынка (плановых объемов продаж услуг).
Расчет материальных издержек фирмы по всем видам деятельности, согласно инвестиционному замыслу, осуществляется исходя из прогнозируемого месячного объема производства и оказания услуг при условии выхода на 100%-ную загрузку мощностей участков и цехов.
Таблица 7 - Стоимость материальных издержек (основные, вспомогательные, расходные материалы и комплектующие)
| Расходы на эксплуатацию лебедок и прицепов | 2500,0 |
| Расходы на эксплуатацию автомобилей | 85680,0 |
| Внутрипроизводственные расходы на антикоррозийную обработку | 28720,0 |
| Итого материальные издержки по всем видам деятельности в месяц | 116900,0 |
Нормативы расхода материала даны с учетом технологических неликвидных отходов.
Расчеты издержек на заработную плату.
Количество основных и вспомогательных рабочих (водителей и грузчиков): всего -14 чел.
Среднемесячная заработная плата рабочего – 4500 руб.
Количество рабочих смен - 2.
Коэффициент сменности -1,5.
Количество рабочих месяцев в году -12.
Отпуска - по скользящему графику без остановки производства.
Издержки на заработную плату рабочих в цехах производства прицепов и автомобилей (среднемесячные):
14·1,5·4,5 = 94,5 тыс. руб./мес.
Количество рабочих на участке (цехе) антикоррозийного покрытия: всего - 3. Средняя заработная плата рабочего в месяц - 4000 руб.
Количество рабочих смен - 2.
Коэффициент сменности -1,6.
Количество рабочих месяцев в году - 12.
Издержки на заработную плату рабочих участка (цеха) антикоррозийного покрытия (среднемесячные):
3·1,6·4 = 11,52 тыс. руб./мес.
Количество работников аппарата управления - 3 чел.
Среднемесячная заработная плата работника управления – 7 тыс.руб.
Коэффициент сменности -1.
Издержки на заработную плату работников аппарата управления (среднемесячные):
3·7· 1,0 = 21 тыс. руб./ мес.
Итого фонд оплаты труда составляет
ФОТ = 94,5 + 11,52 + 21 = 127,02 тыс. руб.
Отчисления и сборы с фонда оплаты труда представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Отчисления и сборы с ФОТ в месяц
| Статья (ФОТ = 127,02 тыс. руб.) | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Пенсионный фонд (20% от ФОТ) | 25,40 |
| 2. Фонд ОМС (3,1% от ФОТ) | 3,94 |
| 3. Социальное страхование (2,9% от ФОТ) | 3,68 |
| Итого отчисления и сборы от ФОТ: | 33,02 |
Примечание: в состав затрат на социальное страхование входит страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Прямые затраты на заработную плату персонала в месяц:
94,5 + 11,52 + 21 = 127,02 тыс. руб./мес., из них:
– относимые на себестоимость: 71,01 тыс. руб./мес.,
– относимые на чистую прибыль: 56,01 тыс. руб./мес.,
Издержки на энергию.
Приведенная суммарная мощность энергопотребителей:
гаражу и автомастерским -24,83 квт./час
по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 4,36 квт./час
Фонд рабочего времени в месяц:
по гаражу и автомастерским: 7·24·1,5 = 252 час./мес.;
по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 7·24·1,6 = 268,8 час./мес.;
Стоимость одного квт./час. - 426,7 руб.
Издержки на электроэнергию в месяц: по гаражу и автомастерским: 252·24,83·426,7 = 2,67 тыс. руб./мес.; по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 268,8·4,36·426,7 = 0,5 тыс. руб./мес.; на бытовые нужды - 0,1 тыс. руб./мес.
Всего издержки на энергию: 3,37 тыс. руб./мес.
Издержки на аренду помещений и услуги связи.
Услуги связи, включая междугородние переговоры, по условиям аренды включаются в стоимость аренды помещений.
Арендная плата производственных помещений (по факту) и оплата услуг связи составляет: 300 – 500 руб. за 1 м кв./мес. В расчете принята средняя величина - 360 руб./м кв./мес.
Общая площадь арендуемых помещений по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 90 м кв.
Издержки на аренду помещений в месяц всего:
Издержки на рекламу.
Издержки на все виды рекламных услуг в месяц всего: 4,59 тыс. руб./мес.
Транспортные (эксплуатационные) расходы.
Транспортные расходы принимаются в объеме 1% от суммы оборота фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту:
7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.
Командировочные расходы.
Расходы на командировки в месяц принимаются в объеме 1% от суммы месячного оборота фирмы в части деятельности по данному инвестиционному проекту: 7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.
Амортизация основных средств.
Стоимость собственных и арендуемых помещений балансовая - 1300,0 тыс. руб.
Стоимость оборудования - 995,0 тыс. руб. Норма амортизации – 5;
Амортизационные отчисления в месяц: 2295х0,05 : 12 = 9,56 тыс. руб./мес.
Финансовые издержки.
Объем кредитных средств - 995,0 тыс. руб. Процентная ставка - 20% годовых. Финансовые издержки в месяц: 995,0х0,2 : 12 = 16,58 тыс. руб./мес.
Прочие издержки.
Издержки на прочие расходы принимаются в объеме 1% от суммы прямых затрат фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту (см. ниже - калькуляцию себестоимости) - 3,02 тыс. руб./мес.
Налоги и платежи.
Налог на добавленную стоимость (18% от объема оборота в месяц):
НДС, уплачиваемый в бюджет за производство и реализацию продукции (услуг) в месяц:
7382,0 : 12х0,18 = 110,73 тыс. руб./мес.;
НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:
116,9х0,18 = 21,04 тыс. руб./мес.;
НДС, уплачиваемый за энергию:
3,27х0,18 = 0,59 тыс. руб./мес.
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет в месяц-
110,73 – 21,04 – 0,59 = 89,1 тыс. руб./мес.
Расчет себестоимости представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Текущие издержки на месячную производственную программу по статьям себестоимости
| Статья | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Материалы, сырье, комплектующие | 116,9 |
| 2. Заработная плата (на себестоимость) | 71,01 |
| Итого переменные издержки: | 215,91 |
| 3. Топливо и энергия | 3,37 |
| 4. Аренда и связь | 32,4 |
| 5. Транспорт | 6,15 |
| 6. Реклама | 4,59 |
| 7. Командировки | 6,2 |
| 8. Амортизация | 9,56 |
| 9. Прочие расходы | 3,02 |
| Итого постоянные издержки: | 65,29 |
| 10. Проценты | 16,58 |
| 11. НДС | 89,1 |
| 12. Местные налоги и сборы | 39,45 |
| 13. Отчисления в Фонды | 33,02 |
| Итого налоги и отчисления | 182,6 |
| Итого себестоимость: | 463,8 |
Местные налоги и сборы:
налог на содержание ЖКХ (1,5% от объема реализации):
615,17х0,015 = 9,23 тыс. руб./мес.
Всего местные налоги и сборы: 39,45 тыс. руб./мес.
Всего взносы в Фонды (табл. 4.7): 37,47 тыс. руб./мес.
Расчет прибыли осуществляется исходя из суммы внутрипроизводственных расходов по всем видам деятельности в рамках данного инвестиционного проекта, прогнозируемых розничных цен на продукцию и услуги фирмы, объемов сбыта продукции и услуг (в номенклатуре) в месяц [17, с. 166].
Расчет осуществлен из условия полной загрузки производственной мощности предприятия по всем видам деятельности.
Финансовый план предприятия сформирован исходя из операционного графика предпроизводственньгх работ, поквартального наращивания мощности производства по всем видам деятельности и по мере расширения рынка сбыта продукции и услуг фирмы (соответственно 50%, 75%, 100%) и отражает движение денежных потоков по инвестиционным периодам (кварталам).
Таблица 10 - Расчет прибыли и рентабельности
| Показатели | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Выручка от реализации | 7382:12 = 615,17 |
| 2. НДС | 615,17·0,18 = 110,73 |
| 3. Доход с оборота | 615,17 – 110,73 = 504,44 |
| 4. Внутрипроизводственные издержки | 116,9 |
| 5. Налоги и отчисления | 182,6 |
| 6. Платежи по процентам | 16,58 |
| 7. Прибыль валовая (балансовая) | 504,44 – 116,9 – 182,6 – 6,58 = 198,36 |
| 8. Налог на прибыль (ставка - 24%) | 198,36·0,24 = 47,61 |
| 9. Прибыль к распределению | 198,36 – 47,61 = 150,75 |
| 10. Заработная плата из прибыли | 56,01 |
| 11. Чистая прибыль | 150,75 – 56,01 = 94,74 |
| Рентабельность: | 94,74 : 615,17·100% = 15,4% |
В соответствии с Финансовым планом накопление денежных средств, достаточных для погашения кредита в 995 тыс. руб., наступает в четвертом инвестиционном периоде, однако для сохранения запаса финансовой устойчивости предприятия целесообразно график погашения кредита продлить на пятый инвестиционный период, т.е. на 15 месяцев с момента кредитования.