Податкова система України та напрями її вдосконалення (стр. 5 из 19)

Таблиця 4

Ставки податку на землю в залежності від чисельності населення

Групи населених пунктів за численісттю населення, тис	Середня ставка податку, коп за 1 кв. м.	Спеціальні коєфіцієнти
До 0,2	2,72
0,2-1	3,80
1-3	4,89
3-10	5,43
10-20	8,69
20-50	13,58	1,2
50-100	16,29	1,4
100-250	19,01	1,6
250-500	21,72	2,0
500-1000	27,15	2,5
1000>	38,01	3,0

В населених пунктах, віднесених КМ до курортних, до ставок земельного податку, зазначених у вищенаведеній таблиці, застосовуються такі коєфіцієнти:

Таблиця 5

Ставки податку на землю в курортних зонах

На південній частині о. Крим	3,0
На південно – східній частині о. Крим	2,5
На західній частині о. Крим	2,2
На Чорономорському узберіжжі Миколаївської, Одеської, Херсонської обл.	2,0
У гірських та передгірських районах закарпатської, Львівської, Іванофранківської та Черновецької обл.	2,3
На узберіжжі Азовського моря	1,5

При цьому слід відмітити, що розмір земельного податку не залежить від результату господарської діяльності власників землі та її користувачів:

Пільги по цьому податку дозволяють виділити 3 групи:

1. Визначені види земельних ділянок – заповідники, багаторічні сади, пам’ятки природи, парки;

2. Законодавчо закріплені установи –вітчизняні дослідні господарства науково – технічних установ та навчальних закладів селянсько – господарського профілю ПТУ, установи оргагнів місцевої влади, органів прокуратури, дитячі санаторно – курортні та оздоровчі заклади, підприємства, об’єднання та організації товариств сліпих та глухих України, громадські організації інвалідів України, державні заклади науки, освіти, охорони здоров’я, соціального забезпечення, зареєстровані релігійні та благодійні організації, які займаються підприємницькою діяльністтю.

3. Фізичні особи: пенсіонери, громадяни, які постраджали внаслідок Чоробильської катастрофи, інваліди першої та другої груп, громадяне, які виховують трьох та більше дітей та громадяне, члени сімей яких проходять строкову військову службу.

Кошти від сплати за землю повинні використовуватись у наступних цілях:

- фінансування заходів по раціональному використанню та охороні земель з пілвищеною плодючісттю грунта;

- ведення державного земельного кадастра, моніторинга земель;

- створення земельного інноваційного фонда;

- поверення витрат власників землі, пов’язаних з господарюванням на землях гіршої якості;

- надання пільгових кредитів;

- проведення земельної реформи.

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів справляється відповідно до Закону України “Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів” від 11.12.1991р.

Цей податок є джерелом фінансування будівництва, реконструкції, ремонта та експлуатації автомобільних доріг загального користування та проведення природоохороних заходів.

Існують такі елементи податку з власників транспортних засобів:

Платник – юридичні особи (резиденти і нерезиденти), громадяне України, інших країн, особи без громадянства, які мають зареєстровані в Україні власні транспортні засоби;

Об’єкт – власні транспортні засоби;

Ставка – дифференційована в залежності від об’єма циліедрів двигуна (кВт), довжини (водний транспорт);

Джерело – для юридичних осіб – собівартість продукції (робіт, послуг), для фізичних осіб – власні кошти.

Транспортні засоби, які не являються об’єктом оподаткування: трактори на гусеничному русі, мотоцикли та веломашини з встановленим двигуном та об’ємом циліндра двигуна до 50 куб. см., тільки автомобілі спеціального призначення: швидкої допомоги, пожежні, транспортні засоби, які використовуються для перевезення вантажів на короткі відстані, машини для сільськогосподарських робіт, яхти, парусні судна та спортивні лодки.

З сум стягнених податків 90% використовуються на покриття витрат з експлуатації автомобільнизх доріг, а 10% на утримання матеріально – технічної бази органів, які справляють реєстрацію, перреєстрацію та технічний огляд цих транспортних засобів.

Від сплати податку звільняються:

- підприємства автомобільного транспорту загального користування (це стосується транспортних засобів, які використовуються для перевезення пасажирів, на які у встановленому законом порядку визначеня тарифи сплати проїзду в цих транспортних засобах;

- установи та організації, які фінансуються з держбюджета при умові викорисання цих транспортних засобів в службових цілях та в рамках встановлених лімітів кількості транспортних заслбів;

- особи, віднесені до наступних категорій: потерпілі внаслідок Чорнобильської катастрофи, ветерани війни, громадяни похилого віку – відносно одного легкового автомобіля з об’ємом двигуна до 2200 к.см., а також інваліди 1 та 2 груп – відносно одного автомобіля з ручним керуванням ;

- на 50% для сільськогосподарських підприємств – товаровиробників за колісні трактори, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не меньше 10.

2.2 Непряме оподаткування

Податок на додану вартість (ПДВ) – непрямий податок на додану вартість, яка створюється на всіх стадіях виробництва та оббігу, який включається у вигляді надбавки у ціну товару, робот та послуг. Цей податок повністтю сплачуєтьмя кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг.

Більш наглядно створення доданої вартості та вирахування ПДВ показано на наступній схемі:

Фермер А Млинар Б Пікар В Булочник Г Покупець Д

Борошно,60 грн.,ПДВ –12грн.

Хліб80 грн.,ПДВ-16 грн.

Торгівля100 грн.,ПДВ – 20 грн.

ДВ=72-12-40-8=12 грн. ДВ=96-16-60-12=8 грн. ДВ=120-20-80-16=4грн

ДВ – додана вартість

Рис. 5 Схема створення доданої вартості

В момент кожного акту купівлі – продажу податок нараховується по стандартній ставці, а фактично сплачується у сумі, зменьшеній на суму ПДВ, яка сплачена на попередній стадії. Кінцевий споживач за товар по ціні, збільшеній на всю суму платежів ПДВ, але авансованих на попередніх стадіях виробництва та просування товару(Див. табл. 6).

ПДВ має такі переваги:

- вистурає фактором, який регулює з./пл. та ціни;

- виступає фактором, який стримує кризу перевиробництва;

- має економічні та організіційно – технічні переваги стягнення, простий у нарахуванні;

- володіє нейтральністтю по відношенню до платників, до пересування товарів ті послуг, розміщенню ресурсів;

- володіє механізмом взаємної перевірки платниками податкових зобов’язаннь;

- дає можливість отримувати кон’юнктурний прибуток, стримувати невиправданий ріст цін.

Таблиця 6

Створення доданої вартості як об’єкта оподаткування

Підпр.	Вартість придбан -ня з ПДВ	На собівар-тість	Додана вартість	Вартість реалізації	ПДВ	Повна вартість	Раніше сплаче-ний ПДВ	До бюджета
А	-	-	40	40	8	48	-	8
Б	48	40	12	60	12	72	8	4
В	72	60	8	80	16	96	12	4
Г	96	80	4	100	20	120	16	4
Д	120	-	-	-	-	-	-	20