Рядок 240 “Розрахунки з іншими дебіторами” - заборгованість за продане незавершене будівництво у розмірі 1500.0тис.грн.
По рядку 230 “Розрахунки з дочірніми підприємствами” показано звернуте сальдо по субрахунках “Розрахунки за поточними операціями” - 8520.2тис.грн. (дебетове) та субрахунку “Розрахунки за виділеними коштами” - 8520.0тис.грн. (кредитове).
Рядок 310 “Інші оборотні активи” містить використання прибутку звітнього року (рах.81) - 1433.4тис.грн. та витрати , не перекриті коштами фон-дів спеціального призначення - 2050.0тис.грн.
Провівши перегрупування сум, можна визначити реальні підсумки розділів балансу:
По активу: По пасиву:
рядок 070 - 8525.7 рядок 490 - 5513.4
150 - 2071.2 495 - 10542.1
320 - 11909.9 530 -----------
330 - 22506.8 750 - 11964.7
760 - 22506.8
Вносимо зміни в баланс:
табл.2.5
Скоригований баланс підприємства на 1 січня 1998 року
| АКТИВ | код | сума | ПАСИВ | код | сума | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| І. Основні засоби та інші позаоборотні активи | І. Джерела власних та прирівнених до них коштів | ||||||
| Основні засоби: залишкова вартість знос (02) первісна вартість | 010 011 012 | 4769.3 1621.5 6390.8 | Статутний фонд (85) | 400 | |||
| 65 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| знос (02) первісна вартість | 021 022 | 84.4 506.8 | |||||
| Незавершені капітальні вкладення (33, 35, 61) | 030 | Фінансування капітальних вкладень (93, 94) | 420 | ||||
| Устаткування (07) | 035 | Розрахунки за майно (76) | 425 | ||||
| Довгострокові фінансові вкладення (58) | 040 | Спеціальні фонди і цільове фінансування (87, 88, 96) | 430 | 6102.1 | |||
| Розрахунки з учасниками (75) | 050 | Амортизаційний фонд (86) на повне відновлення на капітальний ремонт | 440 445 | ||||
| Майно в оренді (11) | 055 | Розрахунки з учасниками (75) | 450 | ||||
| Інші позаоборотні активи | 060 | 3334 | Доходи майбутніх періодів (83) | 455 | |||
| Резерви наступних витрат і платежів (89) | 460 | ||||||
| Нерозподілений прибуток минулих років (98) | 470 | ||||||
| Заборгованість за майно в оренді (99) | 475 | 8520.0 | |||||
| Прибуток: нерозподілений звітнього року (80) використаний у звітньому році (81) звітнього року (80) | 480 481 482 | 1433.4 | |||||
| Збитки: минулих років (98) звітнього року (80) | 485 490 | 5513.4 | |||||
| Всього по розділу І: | 070 | 8525.7 | Всього по розділу І: | 495 | 10542 | ||
| ІІ. Запаси і затрати | ІІ.Довгострокові пасиви | ||||||
| Виробничі запаси (05-08, 10) | 080 | 1059.4 | Кредити банків (92) | 500 | |||
| Тварини на вирощуванні і відгодівлі (09) | 090 | Позикові кошти (95) | 510 | ||||
| 66 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| первісна вартість (12) | 102 | ||||||
| Незавершене виробництво (20, 21, 23, 29, 30, 44) | 110 | 0.6 | |||||
| Витрати майбутніх періодів (31) | 120 | ||||||
| Готова продукція (40) | 130 | 1011.2 | |||||
| Товари: купівельна вартість (41) торгова націнка (42) продажна вартість (41) | 140 141 142 | ||||||
| Всього по розділу ІІ: | 150 | 2071.2 | Всього по розділу ІІ: | 530 | -- | ||
| ІІІ.Грошові кошти, розрахунки та інші активи | ІІІ.Розрахунки та інші короткострокові пасиви | ||||||
| Товари відвантажені: строк сплати яких не настав (45) не сплачені в строк (45) | 160 165 | Кредити банків (90) | 600 | ||||
| Короткострокові фінансові вкладення (58) | 250 | Позикові кошти (95) | 610 | ||||
| Використання позикових коштів (82) | 300 | Кредити та позики, що не погашені в строк | 620 | ||||
| Розрахунки з дебіторами: за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62, 76) за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (62, 76) по векселях отриманих (59) по авансах виданих (61) з бюджетом (68) з персоналом по іншим операціям (73) з дочірніми підприємствами (78) з іншими дебіторами | 170 180 190 220 200 210 230 240 | 2268.0 8520.2 295.7 | Розрахунки з кредиторами: за товари, роботи і послуги, строк яких не настав (60, 76) за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (60, 76) по векселях виданих (66) по авансах отриманих (61) з бюджетом (68) по позабюджетних платежах (65) по страхуванню (69) по оплаті праці (70) з дочірніми підприємствами (78) з іншими кредиторами (71, 76) | 630 640 650 660 670 680 690 700 710 720 | 8675.8 231.3 36.8 42.4 2978.4 | ||
| 67 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Грошові кошти: каса (50) розрахунковий рахунок (51) валютний рахунок (52) інші грошові кошти (54, 55, 56) | 260 270 280 290 | 0.2 825.8 | Позики для працівників (97) | 730 | |||
| Інші оборотні активи | 310 | 3483.4 | Інші короткострокові пасиви | 740 | |||
| Всього по розділу ІІІ: | 320 | 11909.9 | Всього по розділу ІІІ: | 750 | 11964.7 | ||
| БАЛАНС (сума рядків 070, 150, 320) | 330 | 22506.8 | БАЛАНС (сума рядків 495, 530, 750) | 760 | 22506.8 | ||
При проведенні аналізу фінансового стану підприємства за даними балансу підприємства до і після аудиторської перевірки наочно видно (табл.2.6), які значні відхилення є по окремих коефіцієнтах (див. позиції 1, 3, 5, 6, 7, 10), що призводить до фальсіфікації при оцінці діяльності підприємства. (див. табл.2.6)