Состав материальных затрат приводится в таблице 4.3.
| Показатели | 1998 г., тыс. руб. | 1999 г., тыс. руб. | Отклонение | Удельный вес, % | ||
| абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | 1998 г. | 1999 г. | |||
| Материальные затраты, в том числе: | 2349,1 | 2827,06 | 477,96 | 20,35 | ||
| Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями | 1040,5 | 1243,7 | 203,2 | 19,53 | 44,3 | 44,0 |
| Топливо | 4,6 | 5,2 | 0,60 | 13,05 | 0,20 | 0,19 |
| Энергия, в том числе: | 1303,9 | 1578,2 | 274,30 | 21,04 | 55,5 | 55,8 |
| Электрическая энергия | 212,9 | 245,9 | 33,0 | 15,5 | 16,33 | 15,59 |
| Тепловая энергия | 1091,0 | 1332,3 | 241,30 | 22,12 | 83,68 | 84,42 |
На основании данных таблицы 4.3 можно сделать вывод о том, что общие материальные затраты возросли на 477,96 тыс. руб., или на 20,35%. Наибольший удельный вес к материальным затратам занимают расходы на энергию – 55,5% в 1998 г. и 55,8% в 1999 г., а в частности возросла доля тепловой энергии и в абсолютном отклонении это составляет 241,30 тыс. руб. по сравнению с 1998 г. Такой рост расходов связан с повышением тарифов на тепловую энергию. Удельный вес затрат на услуги сторонних организаций составляет 44,3% в 1998 г. и 44,0% в 1999 г. в общей сумме материальных затрат. По сравнению с базисным периодом расходы возросли на 203,2 тыс. руб. или на 19,53%. Эти затраты относятся в большей степени на долю тех аптек, которые обслуживают лечебно-профилактические учреждения: аптека №161, №150 и т. д., а также на те аптеки, которые занимаются изготовлением лекарственных препаратов: аптека №144, №174 и т. д. Следует отметить, что в 1999 г. аптеками были приобретены новые кассовые аппараты и обслуживание этих основных средств – одна из услуг сторонних организаций; также под этими расходами понимаются затраты на ремонт бытовой техники, инкассация выручки и т. д. В связи с тем, что аптечные учреждения не имеют в наличии транспортных средств (кроме аптеки №186 в п. Некрасовка), то затраты на топливо возросли всего на 0,60 тыс. руб. В эту статью также относятся расходы на отопление для сельских аптек.
По данным таблицы 4.2 следует отметить сокращение расходов на оплату труда на 122,9 тыс. руб. или на 2,22% по сравнению с предыдущим годом.
В связи с уменьшением расходов на оплату труда снизились отчисления на социальные нужды. Состав отчислений приводится в таблице 4.4.
Из таблицы 4.4 видно, что отчисления во внебюджетные социальные фонды снизились. Общая сумма отклонений отчетного периода от прошлого составляет 29,9 тыс. руб.
Аптечные учреждения наделены основными средствами: автоклав, рефрактометр, кассовые аппараты и п. д. Каждый месяц на основные средства начисляется износ. По окончании года составляется накопительная ведомость по износу. В 1998 г. эта сумма составила 103,7 тыс. руб., а в 1999 г. – 105,7 тыс. руб., увеличение амортизационных отчислений на 2,0 тыс. руб. произошло за счет переоценки основных средств, а также поступившего нового оборудования.
Состав отчислений на оплату труда, тыс. руб.
| Во внебюджетные социальные фонды | 1998 г. | 1999 г. | Отклонение |
| Отчисления на социальные нужды (38,5%), в том числе: | 2012,2 | 1982,3 | -29,9 |
| Фонд социального страхования (5,4%) | 282,23 | 278,04 | -4,19 |
| Пенсионный фонд (28%) | 1463,42 | 1441,68 | -21,74 |
| Фонд занятости (1,5%) | 78,40 | 77,24 | -1,16 |
| Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%) | 188,16 | 185,36 | -2,80 |
Анализируя динамику издержек по элементам затрат из таблицы 4.2 видно, что сокращение расходов в большей мере произошло по статье прочие затраты. Главной причиной снижения является закрытие некоторых аптечных учреждений, а следовательно, уменьшение расходов на коммунальные услуги, на услуги вневедомственной охраны и т. п.
Основными критериями определения расходов по данной статье являются: определенные суммы, указанные, например, в договоре на услуги вневедомственной охраны, суммы в выставляемых счетах на оплату за коммунальные услуги, установленные тарифы в общественном транспорте и т. д.
Состав и структура прочих расходов приводится в таблице 4.5.
На основании данных таблицы 4.5 можно сделать вывод о том, что в 1999 г. резко сократились расходы на оплату услуг сторонних организаций. Отклонение составляет 179,1 тыс. руб. или 9,26% от предыдущего года. В текущем году на долю этих расходов приходится 45,91% от общих прочих затрат. Фактором этого уменьшения стало закрытие нерентабельных аптек, а следовательно, сокращение издержек по этой статье. Анализируя изменения по другим статьям издержек можно проследить уменьшение расходов на услуги пассажирского транспорта. По сравнению с базисным периодом эти расходы сократились на 0,5 тыс. руб. или 1,14%. Причиной этому снижению послужило сокращение численности работников аптечной сети (в связи с производственной необходимостью сотрудники аптек пользуются пассажирским транспортом, оплата за проданные билеты производится из кассы аптек и эти расходы относятся на статью издержек «услуги пассажирского транспорта»).
Состав и структура прочих расходов
| Наименование статьи | 1998 г. | 1999 г. | Структура затрат, % | Отклонение | ||
| 1998 г. | 1999 г. | Тыс. руб. | % | |||
| Прочие затраты, в том числе: | 4344,3 | 3824,1 | 100 | 100 | -520,2 | -11,98 |
| -износ по нематериальным активам | - | 3,48 | - | 0,09 | -3,4 | - |
| -арендная плата | 1050,6 | 995,4 | 24,19 | 26,03 | -55,2 | -5,26 |
| -суточные и подъемные | 3,0 | 2,9 | 0,07 | 0,08 | -0,1 | -3,34 |
| -отчисления во внебюджетные фонды (кроме пенсионного, занятости, социального, обязательного мед. страхования) | 446,8 | 422,4 | 10,29 | 11,05 | -24,4 | -5,47 |
| -оплата услуг сторонних организаций, из них: | 1934,7 | 1755,6 | 44,54 | 45,91 | -179,1 | -9,26 |
| а.Связи | 251,4 | 247,5 | 13,0 | 14,1 | -3,9 | -1,56 |
| б.вневедомственной охраны | 993,8 | 976,8 | 51,37 | 55,64 | -17 | -0,71 |
| в.пассажирского транспорта | 44,1 | 43,6 | 2,28 | 2,49 | -0,50 | -1,14 |
| г.комуннальные хозяйства | 645,4 | 487,7 | 33,36 | 27,78 | -157,7 | -24,44 |
| -другие затраты | 909,2 | 644,4 | 20,93 | 16,86 | -264,8 | -29,13 |
По сравнению с 1998 г. сократились расходы коммунального хозяйства на 157,7 тыс. руб. или 24,44%. Снижение затрат произошло по причине закрытия аптечных учреждений.
Этот фактор снижения затрат имеет отражение и в статье «арендная плата». Наряду с закрытием некоторых аптечных учреждений произошли изменения с действующими объектами. В связи с большими расходами на аренду здания, в аптеках, где эти затраты систематически росли, а огромные площади оставались незадействованными в производственном процессе, по приказу директора «Фармации» в таких аптеках были сданы не эффективные квадраты арендаторам. И в 1999 г. арендная плата составила на 995,4 тыс. руб. меньше по сравнению с предыдущим годом. В текущем году доля этих расходов составила 26,03% от общих прочих затрат.
С 1999 г. в издержках аптек появилась новая статья «износ по нематериальным активам». Под износом нематериальных активов понимается начисление амортизации на лицензию аптеки, то есть аптеке выдается лицензия на осуществление фармацевтической деятельности и с этого года стал начисляться износ. Сумма амортизации составила 3,4 тыс. руб. и в структуре затрат она занимает незначительный удельный вес – 0,09%.
По сравнению с 1998 г. сократились расходы на суточные и подъемные на 0,1 тыс. руб. или на 3,34%. Так же как и предыдущая статья расходов эти затраты занимают незначительный удельный вес в общей сумме прочих затрат – в 1998 г. – 0,07%, а в 1999 г. – 0,08%.
Снизились отчисления во внебюджетные фонды. Отклонение в абсолютных цифрах составило – 24,4 тыс. руб., в относительных – 5,47%. В отчетном периоде удельный вес этих расходов составил 11,05% от общей суммы прочих затрат.