ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ
ОСНОВИ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
ПЛАН.
1. Поняття податк мен та його основні складові
2. Організація податк мен
2.1. органи управління в сфері податк мен
2.2. правове регламен-тування діяльності податк органів
2.3. структура ДПА та її функції
2.4. права ДПА
2.5. відповідальність платників податків
УПРАВЛІННЯ - це сукупність прийомів та методів цілеспрямованого впливу на об’єкт з метою досягнення певного результату.
ОБ’ЄКТОМ впливу в сфері податк діяльності є відносини з приводу розподілу вартості ВНП, а РЕЗУЛЬТАТОМ має бути з одного боку - формування централізованого грошового фонду держави, а з іншого - створення сприятливих умов для розвитку підприємницької діяльності.
ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖ-МЕНТ – сукупність прийомів та методів з приводу розподілу ВНП = централізований фонд держави + сприятливі умови господарювання.
Податковий мен-т включає такі складові :
1) Законодавча діяльність ;
2) Планування податків ;
3) Контроль за вірністю нарахування і своєчасністю сплати податків
1) та 2) – стратегічне управління; 3)- тактичне.
2) – В свою чергу контроль податк органів має такі складові :
а) Облік платників податків ;
б) Контроль за своєчасністю перерахуквання податків в належних сумах ;
в) Проведення камеральних, документальних та тематичних перевірок дотримання податк законодавства.
2.1. органи управління в сфері податк мен
Органамми управління є :
1) ВР, Апарат Президента – загальне керівництво; ВР – розгляд і затвердження податк законодавства; розгляд і затвердження бюджету ( де складова – податки); розгляд і затвердження звітів про діяльність податк органів; виконання бюджету. Апарат Президента – видання указів з питань оподаткування.
2) Державна Податкова Служба( далі - ДПС)
3) Фін органи( мінфін, фін управління, відділи) – планування податківЮ звіти про виконання доходної частини бюджету.
4) Державтоінспекції – контроль за сплатою податку з власників тр-них засобів;
5) Митні органи – контроль за вірністю обчислення і своєчасністю перерахування мита
6) Нотаріат( держ мито), казначейство( касове виконання бюджету), КМ, Держадміністрації, ЖЕКи( податок на собак) і т.д.
2.2. правове регламентування діяльності податк органів
Правове регламентування складає основу податк діяльності. Основними правовими документами, якими керуються податк органи в цій роботі є:
1) Закони України;
2) Укази Президента;
3) Інструкції ДПА;
4) Роз’яснювальні листи ДПА.
Закони є відправною точкою, але недостатньою для організації діяльності податк органів. Вони тільки визначають основні принципи + основні елементи системи оподаткування, тобто – платники, ставки, пільги, ою’єкти і т.д., але потрібні більш докладні документи – Інструкції.
Окрім інструкцій використовуються також роз’яснюва-льні листи, але їх існування свідчить про низький рівень підготовки законів та інструкцій.
2.3. структура ДПА та її функції
Податкова служба в У. Створена у 1990 році( закон), вона включала три рівні: 1) ДПІ;
2) Податк інспекції в областях, + київ + севастополь;
3) ДПІ міст/районів/районів міст.
1996 рік – Указ Президента – на базі ДПІ створені ДПА (теж три рівні).
1998 рік – на базі низових ДПа створені ДПІ.
Завданнями органі ДПС є :
1) Здійснення контролю за дотримання податк законодавства;
2) Внесення пропозицій щодо вдосконалення податк законодавства;
3) Прийняття у відповідних випадках нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування.
4) Формування та ведення державного Реєстру фіз осіб – платників податків + Єдиного банку даних про платників податків – юр осіб.
5) Запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним Законом до компетенції податк міліції.
Структура і завдання ДПІ міст/районів/районів міст :
1) Управління непрямих податків;
2) Управління організації документальних перевірок юр осіб
3) Управління оподаткування фіз осіб
4) Управління прямих податків
5) Управління роботи з платниками податків
Функції ДПІ низової ланки :
1. забезпечення обліку платників податків;
2. контроль за своєчасністю подання податк документів
3. здійснення контролю за валютними операціями
4. контроль за дотримання встановленого порядку розрахунків із споживачами з використанням ЕККА
5. облік векселів на сплату податків
6. забезпечення використання та своєчасне стягнення фін санкцій
7. аналіз причин та оцінка даних про факти порушень податк законодавства
8. перевірка фактів приховвання і заниження сум податків
9. передання відповідним правоохоронним органам матеріалів по кримінальних порушеннях
10. проведення роботи , пов’язаної з виявленням, обліком та оцінкою безгосподарного майна та майна, що перейшло у власність держави
11. розгляд звернень та скарг громадян з питань оподаткування
12. подання відповідним фін органам і Держказначейству звітів про надходження податків ті інших платежів
13. здійснення контролю за наявністю марок акцизу на алкогольні та тютюнові вироби
14. роз’яснення порядку використання податк законодавства.
2.4. права ДПА
Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право:
1) здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях
незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі
громадян-суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгал-терських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб, громадян для пояснень
щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також проводити перевірки достовірності інформації, одержаної для занесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів.
Періодичність таких перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень встановлюється Державною податковою адміністрацією України.
Орган державної податкової служби може запрошувати громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави виклику, дата і година, на яку викликається громадянин;
2) одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, від громадян - суб'єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки, інформацію про наявність та обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством, входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподаткування;
одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, та громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків, інших платежів, від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію, а також видавати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснення деяких видів підприємницької діяльності, - про видачу таких дозволів суб'єктам підприємницької діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану - про громадян, які померли;
одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності;
3) обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як
юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів. У разі відмови керівників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових осіб органів державної податкової служби для обстеження зазначених приміщень і обладнання та неподання документів про отримані доходи і проведені витрати органи державної податкової служби мають право визначати оподатковуваний доход (прибуток) таких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибутки), а стосовно громадян - також із урахуванням оподаткування осіб, які займаються аналогічною діяльністю;