Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснюі перевірку обгрунтовності всіх записів у звіті, проставляі кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнюі журнал-ордер № 1 по кредиту рахунку №50 “Каса” і відомість № 1 по дебету цього рахунку, у яких реіструі одержані й видані кошти за цільовим призначенням.
У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунку № 50 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприімств, з підзвітними особами, депонентами та інше.
Наприкінці місяця у журналі-ордері №1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-е число наступного місяця залишок коштів у касі, який маі бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головноі книги. При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.
Суб’ікти підприімницькоі діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов’язані вести книгу реістраціі, яка маі бути засвідчена керівником підприімства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевоі державноі виконавчоі влади.
Книгу реістраціі видають під розписку матеріально-відповідальній особі на підставі проведеноі інвентарізаціі залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо.
Кожний лист звіту складаіться з двох рівних частин, що заповнюються матеріально-відповідальною особою. Перший примірник залишаіться у книзі, друга частина звіту заповнюіться з лицьового й зворотнього боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальноі особи з відривною частиною листа. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на ліцьовому боці невідривноі частини звіту після строки “Залишок на початок дня”.
Матеріально-відповідальні особи зобов’язані щоденно здавати до духгалтеріі звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприімства денну виручку, яка відображена у звіті.
Порядок ведення товарно-касовоі книги визначено “Положення про порядок реістраціі і ведення товарно-касовоі книги”, затвердженим 26.04.93р.
Товарно-касова книга маі знаходитися у приміщені підприімства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.
Порядок ведення товарно-касовоі книги встановлено “Положенням про порядок реістраціі та ведення товарно-касовоі книги”, затвердженим 28 квітня 1993 року.
Схему відображення операцій по рахунку № 50 “Каса” наведено в таблиці № 1.
1.7.Облік грошових коштів на капітальне вкладення - рах. № 54
На рахунку № 54 відображаються готівка і рух коштів, що зберігаються в банку нецентралізованих джерел фінансування капітальних вкладень.
В облікових регістрах рахунок № 54 “Рахунки в банку по коштах на капітальне вкладення” поділяіться на субрахунки:
№54-1 “Спеціальний рахунок нецентралізованих коштів, призначений на фінансування капітальних вкладень понад затверджений план”
№54-2 “Спеціальний рахунок по збереженню вільних нецентралізованих коштів, призначених на фінансування капітальних вкладень”
№54-3 “Будівництво за рахунок інших організацій”.
Аналітичний облік за вказаними субрахунками маі здійснюватись в розрізі джерел коштів (Фонд розвитку виробництва, Фонд житлового будівництва).
Дебетуіться рахунок № 54 в кореспонденціі з кредитом рахунку № 51 “Розрахунковий рахунок” (або іншого аналітичного рахунку), з якого перераховуються відповідні суми на вказані спеціальні рахунки в банку.
Кошти, облічувані на субрахунку № 54-1, що використовуються на фінансування капітальних вкладень зверх затвердженого ліміту, знімаються зі спеціального рахунку в порядку, визначеному правилами банку. Зняття коштів відображуіться на кредиті рахунку № 54-1.
На субрахунку № 54-2 обліковуються вільні кошти нецентралізованих джерел фінансування ( Фонд розвитку виробництва, Фонд житлового будівництва), що перераховуються на спеціальні рахунки до банку для зберігання. Ці кошти призначені для фінансування поточного року, перераховуються зі спеціального рахунку банку на рахунки фінансування капітальних вкладень. В обліку ці операціі відображаються записом:
Дебет (рахунків нецентралізованих джерел) № 87 “Фонди економічного стимулювання”
Дебет рахунку № 88 “Фонди спеціального призначення”
Дебет рахунку № 96 “Цільове фінансування і цільове надходження”
Кредиту рахунку № 54 “Рахунки в банку по коштах на капітальні вкладення”, субрахунок № 54-2 “Спеціальний рахунок по зберіганню вільних нецентралізованих вкладів”.
1.8.Облік грошових коштів на інших рахунках в банках- рах.№55
На рахунку № 55 “Iнші рахунки в банках” відображаіться наявність і рух коштів підприімств, організацій, що знаходяться в банку на особливих рахунках, в акредитивах.
В облікових регістрах рахунок №55 поділяіться на субрахунки:
№55-1 “Особливий рахунок по капітальному ремонту”
№55-2 “Акредитиви і особливі рахунки по вантажообігу”
№55-3 “Рахунок в банку по доходах”
№55-4 “Рахунок в банку по різницях в цінах”
№55-5 “Iнші рахунки в банках”
№55-6 “Ощадні сертифікати”
№55-7 “Приватизаційні папери”
№55-8 “Iмпортний дипозит”
№55-9 “Приватизаційні кошти”
№55-10”Компенсаційні сертифікати (придбані у безготівковій формі)”.
На субрахунку № 55-1 обліковуються кошти Амортизаційного фонду, призначені для капітального ремонту основних засобів, та інші кошти, передбачені фінансовим планом на ті ж потреби, перераховані з розрахункового або аналогічного цому рахунків підприімства, організаціі на особливий рахунок по капітальному ремонту. На субрахунку № 55-2 обліковуіться рух рух коштів, знаходяться в акредитивах, на особливих рахунках по вантажообігу і в чекових книжках.
Одержані у платника (чекодавця) чеки постачальник товарів або послуг (чекотримач) здаі до банку разом з реістром за визначеною формою. Якщо між банками платника і постачальника і кореспондентські зв’язки, останній на підставі реістру чеків зараховуі грошові кошти на рахунок чекотримача і разом з дебетовим авізо направляі до банку чекодавця.
Якщо ж кореспондентські стосунки між ними відсутні, розрахунки здійснюються через Регіональну розрахункову палату (РРП), але грошові кошти на рахунок чекотримача зараховуються лише після підтвердження суми з банку чекодавця. Потрібно зазначити, що після скандальних подій, пов’язаних з фальшивим авізо, і у зв’язку з упровадженням системи електронних розрахунків замість лімітованих чекових книжок нині переважно користуються платіжними дорученнями.
Чекові книжки на підприімстві зберігаються як бланки сувороі звітності.
Депонування коштів при видачі чекових книжок відображаіться такою кореспонденціію разхунків:
Дебет рахунку №55 “Iнші рахунки в банках”
Кредит рахунку №51 “Розрахунковий рахунок”
Кредит рахунку №52 “Валютний рахунок”
Кредит рахунку “90 “Короткострокові позики банку”.
Облік ощадних сертифікатів, придбаних підприімством, в банку ведуть на субрахунку №55-6 “Ощадні сертифікати”. Аналітичний облік по цьому субрахунку ведеться за банками, що видали ощадні сертифікати, а для термінових сертифікатів і за термінами іх вилучення.
Ощадні сертифікати зберігаються і облічуються як бланки сувороі звітності в установленому порядку.
Облік операцій з рахунком № 55 і відповідними субрахунками наведено в таблиці №2.
1.9.Облік інших грошових коштів - рах.№ 56
Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку №56 “Iнші грошові кошти”, що маі такі субрахунки:
№56-1 “Грошові кошти в дорозі“
№56-2 “Грошові документи”
№56-3 “Власні акціі, викуплені у акцеонерів”
№56-4 “Приватизаційні папери”
№56-5 “Компенсаційні сертифікати (придбані у готівковій формі).
До коштів, що рухаються в дорозі (субрахунок №56-1), належать: виручка, одержана підприімствами за послуги, реалізовану продукцію і виконані роботи і внесена до банку, відділку ощадбанку, каси поштового відділку зв’язку для зарахування на розрахунковий рахунок.
Також на субрахунку №56-1 зараховують надходження та продаж іноземноі валюти, обчисленноі в украінській валюті за курсом Національного банку Украіни на дату зарахування та продажу іноземноі валюти на рахунок підприімства в уповноваженному банку.
На субрахунку №56-2 ведеться облік грошових документів за іх номінальною вартістю, які зберігаються в касі підприімства: векселі, облігаціі і грошові квитки, поштові марки й інші грошові документи. Аналітичний облік грошових документів організуіться за іх виданням.
Для обліку грошових коштів в іноземній валюті за телеграфним повідомленням іноземного банку про господарський платіж за рахунок акредитиву, відповідно до виправданих документів - рахунків-фактур, актів, що рахуються в бухгалтерському обліку як грошові кошти в дорозі, використовують субрахунок №56-3 “Власні кошти, викупленні у акціонерів”.
Викупленні акціі зберігаються в касі Акціонерного товариства, де складаіться опис, в якому вказують вид, номер, серію та номінальну вартість акціі. Викупленні акціі повинні бути реалізованні або анульованні в строк не більше одного року.
На субрахунку №56-4 обліковуються векселі і акцептовані трати, передані на зберігання і для інкасаціі до відповідних установ банку. Кореспонденцію рахунків з іншими грошовими коштами наведено в таблиці №3.
1.10.Облік довгострокових фінансових вкладів - рах.№58
На активному рахунку №58 “Довгострокові фінансові вкладення” облічуіться придбання акцій та облігацій інших підприімств, акціонерних товариств, процентних облігацій. Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за правилами придбання цінних паперів і за підприімствами, що іх випустили. Цінні папери можуть бути оплаченні грошовими коштами або шляхом надання матеріальних цінностей.